淺談我國政府間稅收競爭

1、淺談我國政府間稅收競爭許慧慧陳夢(中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，湖北武漢430073)摘要：我國政府問稅收競爭隨著1994年分稅制的改革而產(chǎn)生。本文主要介紹我國政府間稅收競爭帶來的效應(yīng)。以及惡性政府問稅收競爭產(chǎn)生的原因最后提出規(guī)范我國政府間稅收競爭的途徑。關(guān)鍵字：稅收競爭：地方政府中圖分類號：F744文獻標(biāo)識：A伴隨著財政分權(quán)尤其是分稅制的確立政府間稅收競爭應(yīng)運而生。政府問稅收競爭是把“雙刃劍”——適度的競爭可以提高經(jīng)濟效益使政府間的財

2、政收入和公共支出水平趨予合理：而過度競爭將導(dǎo)致各級政府提供公共服務(wù)的失衡?，F(xiàn)實中制度外的惡性政府間稅收競爭大量存在著給我閡政府之間的關(guān)系帶來了嚴(yán)重的影響。這就需要對我國政府間稅收競爭進行探討，找到規(guī)范我國稅收競爭的途徑。一、稅收競爭的定義稅收競爭的定義目前還沒有達成一致看法本文把稅收競爭理解為不同的政府主體聞的橫向稅收競爭這是政府間稅收競爭的主要形態(tài)。以競爭程度為標(biāo)準(zhǔn)可分為失度稅收競爭與適度稅收競爭失度競爭包括競爭不足和競爭過度兩種情況

3、。適度稅收競爭帶來正效應(yīng)，而失度稅收競爭則帶來負(fù)效應(yīng)。廣義上講。包括不同國家間的稅收競爭及同一國家內(nèi)不同轄區(qū)聞的稅收競爭，本文主要討論后者。二、我國政府問稅收競爭的效應(yīng)分析我國政府間稅收競爭的形式主要包括以下3種：稅收優(yōu)惠的競爭，這是我國政府間稅收競爭的主要形式：稅收財政返還的競爭和公共支出的競爭。我國地方政府間稅收競爭帶來的效應(yīng)既有正面效應(yīng)也有負(fù)面效應(yīng)。(一)我國地方政府間稅收競爭帶來的正面效應(yīng)地方政府問稅收競爭有利于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略

4、促進全國經(jīng)濟的平衡發(fā)展。有利于政府提供更有效的公共服務(wù)。使公共服務(wù)水平提高。另外稅收競爭可以減輕納稅人稅負(fù)。實行稅收優(yōu)惠政策可以降低納稅人的稅負(fù)提高了投資的積極性。從國際投資者的角度看我國的實際稅率會因為地方政府間的稅收競爭而降低這就增強了外商投資的吸引力。()我國政府間稅收競爭帶來的負(fù)面效應(yīng)我國政府間稅收競爭的負(fù)面效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是造成大量的稅收收入流失。為了應(yīng)付稅收任務(wù)。地方財政空轉(zhuǎn)、列收列支的現(xiàn)象大量存在。尤其是“先

5、征后返”、“稅收獎勵”、“財政補貼”等優(yōu)惠手段造成大量的稅收收入流失。二是侵蝕稅基，降低公共服務(wù)水平。降低有效稅率是政府間稅收競爭的一個主要手段而這種方式會侵蝕稅基，從而政府的財政收入減少進而降低政府公共服務(wù)水平。三是由于稅收競爭起點的不平等發(fā)達地區(qū)比落后地區(qū)12在吸引外地稅源的競爭中更有競爭實力稅收競爭的結(jié)果往往是強區(qū)愈強、弱區(qū)愈弱，地區(qū)間的差距進一步拉大。四是產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)；扭曲稅負(fù)的分配。五是造成“稅收從林”現(xiàn)象，提高社會遵從成本。

6、三、我國惡性政府間稅收競爭的原因分析(一)分稅制改革不徹底是根本原因“分稅制”改革的不完善體現(xiàn)為中央與地方在財權(quán)與事權(quán)的劃分上不盡合理。分稅制的改革使得財權(quán)上移而事權(quán)下移，事權(quán)和財權(quán)不相匹配。另外，中央集權(quán)的目標(biāo)使其不太關(guān)注地方主體利益沒有制定統(tǒng)一的競爭規(guī)則。地方立法權(quán)的缺失也就意味著競爭規(guī)則的完全缺失這就意味著在地方利益發(fā)生沖突時，只能尋求各種非“法”的手段來實現(xiàn)。(二)地方保護主義與懲處措施的缺陷我國很多政府官員的傳統(tǒng)執(zhí)政理念是“為

7、官一任造福一方”，這也是造就地方保護主義的觀念基礎(chǔ)。以這種思想為指導(dǎo)各地領(lǐng)導(dǎo)大張旗鼓地在“地方利益”的傘蓋下各施其政。很多地方執(zhí)法機關(guān)受地方利益驅(qū)動，不按法律和原則辦事，放任管理。消極執(zhí)法，擅自放寬法律約束，甚至袒護違法行為。只要是對本地方經(jīng)濟或者執(zhí)法機關(guān)有利的，法律的統(tǒng)一和尊嚴(yán)就可以被任意踐踏。(三)干部考棱制度的不完善地方稅收競爭的政治動力表現(xiàn)為我國干部政績考核任用的體制上。對于政府官員來說，被提拔是唯一的激勵機制。而地方經(jīng)濟的快速

8、發(fā)展是提拔的重要根據(jù)如失業(yè)率的降低、經(jīng)濟的增長、財政收入的增加、城鄉(xiāng)居民收入的提高。為了在政治競爭中擊敗對手地方政府會采取稅收競爭來達到上述目的。因此，干部政績考核任用體制是現(xiàn)行地區(qū)問惡性稅收競爭背后推波助瀾的重要力量。(四)民主制度監(jiān)督不力我國民主制度監(jiān)督不力主要表現(xiàn)在人大監(jiān)督不力政府部門內(nèi)部難以形成有效監(jiān)督。群眾監(jiān)督缺失等方面。由于我國整體民主法治建設(shè)的薄弱“民主監(jiān)督”在實際操中往往能夠輕兩易舉地被一些官員轉(zhuǎn)化為“權(quán)力監(jiān)督”。納稅人

9、往往表現(xiàn)為政策的被動接受者在這種情況下試圖通過民主制度監(jiān)督來制約某些掠奪性稅收競爭行為的發(fā)生無疑是不可能的。四、規(guī)范我國政府問稅收競爭的途徑由于地方政府存在相對獨立的經(jīng)濟利益政府官員存在自身的政治利益。地方政府間稅收競爭不可能消失。相反，程度可能會越來越激烈，形式可能會越來越多樣。這就需要通過一系列措篪來規(guī)范這一競爭并在法制環(huán)境下使競爭合理、有序的展開，使其最終達到協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展、促進公共部門經(jīng)濟效率提高的目的。rF轉(zhuǎn)14頁)萬方數(shù)據(jù)壁鷲

10、鎏鋈絲墮塑魚蘭Q!!生笙!塑鄧小平在總結(jié)文革思想政治工作會議中提出：“歷史經(jīng)驗證明。用大搞群眾運動的辦法，而不是用透徹說理，從容討論的辦法去解決群眾性的思想教育問題而不是用扎扎實實的、穩(wěn)步前進的辦法去解決現(xiàn)行制度改革和新制度的建立問題。從來都是不成功的?！毙锼膫€現(xiàn)代化不可能搞運動。只能靠經(jīng)常性的說服教育。必要時采取一些行政手段和法律手段”。醢：鄧小平提出思想政治教育要堅持說服教育為主的教育方針擎持說服教育的教育方法。對待不正確的思想傾向

11、，只能靠說服教育，就是反對各種錯誤思想，也不能采取群眾運動的方式來處理只能靠經(jīng)常性的說服教育來解決。他反對粗暴過火、無情打擊等簡單方式。鄧小平在堅持以說服教育為主的同時還強調(diào)要執(zhí)行有關(guān)制度遵循行之有效的管理。鄧小平的多次講話中也是一直強調(diào)通過制度來規(guī)范和約束人們的行為要制定和完善各種符合社會主義的制度和法律，在解決群眾思想問題上。也要執(zhí)行組織制度和工作制度，執(zhí)行紀(jì)律。當(dāng)然，在建立健今必要的規(guī)章制度和實施管理的過程中也要伴隨深入細(xì)致的說服

12、教育。只有把說服教育與制度管理有機結(jié)合起來。把思想政治教育滲透、貫穿于制度管理的全過程，才能使各項規(guī)章制度轉(zhuǎn)變成人們的自覺行為同時又用制度管理鞏固了思想政治教育的成果。促使人們逐漸養(yǎng)成良好的思想和行為習(xí)慣。五、全黨全社會共同進行思想政治教育思想政治教育是黨的優(yōu)良傳統(tǒng)繼承和發(fā)揚我黨的優(yōu)良傳統(tǒng)不僅要依靠黨員的力量，同時也需要全社會的支持。鄧小平多次指出思想政治教育無論過去、現(xiàn)在還是將來，都是我們的真正優(yōu)勢。黨長期的思想政治教育為促進我國社會

13、主義事業(yè)的順利進行創(chuàng)造了良好的環(huán)境。同時思想政治教育也是加強和改善黨的領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)在要求。因而，新時期我黨更要堅持不懈地開展與時俱進的思想政治教育通過多種方法和途徑加強黨員思想素質(zhì)教育提高黨員的思想理論水平真正的起到黨員的模范先進帶頭作用。在加強黨員思想政治教育的同時。還要在鄧小平思想政治教育理論的指導(dǎo)下在全社會范同內(nèi)以各種新的形式、新的內(nèi)容和新的方法展開廣泛的群眾性思想政治教育工作。新時期思想政治教育工作的開展不能僅僅拘泥于教育者灌輸方式

14、而是要不斷探索思想政治教育的新載體將思想政治教育的新內(nèi)容滲透到各項組織活動中如建立社區(qū)文化、村鎮(zhèn)文化、企業(yè)文化、學(xué)校文化等，要在全國范圍開展“五講、四美、三熱愛”活動，用豐富多彩的、層次多樣且適度的、群眾所樂于接受的形式開展思想政治教育。鄧小平思想政治教育理論和方法是新時期思想政治教育的指針。因此我們應(yīng)該認(rèn)真探析鄧小平對思想政治教育方法的改革和創(chuàng)新的理論貢獻不斷實踐和創(chuàng)新鄧小平思想政治教育方法，使鄧小平思想政治教育保持鮮活特點。參考文獻

15、：【1】羅洪鐵、董婭思想政治教育理論與方法[M】北京：人民出版社，2005【2】鄭永廷思想政治教育方法論【M】北京：高等教育出版社。1999?！?】韓源論鄧小平思想政治教育方法叨西南交通大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)，2005。(6)注釋：①(第二卷)1994：104②(第二卷)1994：144③鄧小平文選》(第二卷)1994：119④沈壯海鄧小平關(guān)于思想政治教育的理論構(gòu)建⑤鄧小平文選》(第三卷)1994：336⑥鄧小平文選)(第三卷)1994

16、：208(上接12頁)(一)完善我國的稅收制度及分稅制的改革1完善稅收制度規(guī)范稅收優(yōu)惠政策一是調(diào)整稅制與稅收政策中易引起競爭效應(yīng)的部分在稅收優(yōu)惠政策的適度原則和效益原則指導(dǎo)下盡量避免趨利因素的進一步擴大使其既符合國際慣例又符合同周邊國家引資競爭和國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。二是豐富稅收優(yōu)惠的形式?，F(xiàn)階段為了吸引投資和高科技產(chǎn)業(yè)、稅法應(yīng)以間接減免為主，直接減免為輔過程優(yōu)惠為主，結(jié)果優(yōu)惠為輔的原則制定稅收優(yōu)惠形式這才可以給投資人帶來真正的實惠。三是

17、嚴(yán)格控制地方政府的稅收減免權(quán)，防止越權(quán)減免稅。2明晰財政分權(quán)規(guī)范中央和地方政府問財政關(guān)系首先應(yīng)給予地方政府一定的稅收立法權(quán)。根據(jù)各級政府的事權(quán)劃分各級政府支出以此確定政府的財權(quán)并在稅收基本法中固定下來。這樣可以取締亂收費，改善稅費不清的現(xiàn)狀，通過稅收立法規(guī)范地方政府的收入格局。其次要完善地方稅體系，確立有效、穩(wěn)定的主體稅種強化地方政府獨立利益主體的地位，保證地方財政收入促進地方經(jīng)濟發(fā)展。最后要完善轉(zhuǎn)移支付制度加強對落后地區(qū)的財政支持緩解

18、地方利益沖突以防地方政府為彌補財政缺口通過亂收費等其他方式獲取收入。(二)協(xié)調(diào)稅收利益。促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展一方亟，參與競爭的地方政府越多，競爭會越發(fā)激烈，14競爭性均衡稅率會隨著參與競爭的地方政府?dāng)?shù)量的增加而降低。所以應(yīng)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟。減少競爭主體，降低造成惡性稅收競爭的可能性。另一方面。利益沖突是地方政府聞競爭的導(dǎo)源，要想規(guī)制地方政府間的競爭秩序應(yīng)建立一個利益協(xié)調(diào)機制包括各競爭主體之間的權(quán)限、責(zé)任、利益的明確劃分和財稅收支等。(三)建

19、立完善的監(jiān)督機制一是建立稅收競爭的監(jiān)督約束機制由專門機構(gòu)按照有害稅收競爭的判斷標(biāo)準(zhǔn)進行評價和違規(guī)處理。二是鼓勵發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用。強調(diào)行政服務(wù)的有效性通過當(dāng)?shù)鼐用裰苯訉賳T進行考核來代替上級政府的間接考核。參考文獻：【11陳曉、肖星、王永勝稅收竟?fàn)幖捌湓谖覈?zé)本市場中的表現(xiàn)Ⅲ稅務(wù)研究2003，慚)【2】周克清政府間稅收競爭及其界定[11吉林財稅高等?？茖W(xué)校學(xué)報2005，(02)【3】薛銅、曾翔、董紅鋒對我國政府同稅收競爭的認(rèn)識和規(guī)范