我國分稅制下政府間稅收競爭研究.pdf

1、政府間稅收競爭是經(jīng)濟市場化和財政分權化的產(chǎn)物，反過來，稅收競爭也對經(jīng)濟體制和財政運行的改革和發(fā)展產(chǎn)生重要影響。政府間稅收競爭引發(fā)的企業(yè)、人才、資源以及各種經(jīng)濟活動頻繁流動，引致了我國地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的眾多新問題與新矛盾。因此，在分稅制下深入研究政府間稅收競爭，客觀評價稅收競爭的經(jīng)濟績效，剖析稅收競爭賴以存在的制度環(huán)境，既有助于把握稅收競爭內在動因，正確處理政府間的利益關系；為改善稅收競爭的無序狀態(tài)，促進全國資源合理配置，提供政策參考；

2、還可以為我國進一步的財政分權改革、公共財政構建等提供稅收方面的思考。本文就是對我國分稅制下政府間稅收競爭所做的探討性研究。
　　本文以厘清稅收競爭概念、對稅收機制進行了必要分類為研究基礎，對我國實行分稅制以來，地方政府間稅收競爭范圍、對象、手段的新發(fā)展和變化進行剖析。指出地方政府間稅收競爭主要是針對資本和勞動展開的，特別是從2009年后，稅收競爭的爭奪對象已從外資的“一枝獨秀”發(fā)展到如今的外資、民資、國資的“三分天下”；稅收競爭的

3、主要手段也從向中央爭取各種稅收優(yōu)惠、規(guī)費減免和財政補貼，以及放松執(zhí)法力度等措施，發(fā)展到由其財權范圍內的支出方面著手，來降低企業(yè)的實際稅收負擔，吸引流動性稅基。基于不存在“同征稅”和競爭主體不適格兩個原因，本文給出當前我國中央與地方政府間不存在稅收競爭的論斷，但是中央政府與地方政府之間的博弈構成了地方政府之間展開稅收競爭的外在條件，并深刻地影響著地方政府的稅收競爭行為。
　　在對稅收競爭的實證研究中，本文利用空間計量模型，選取上市公

4、司所得稅稅負作為稅收競爭的代理變量，總的結果是，2009年全部樣本的實際所得稅稅率僅為15.63％，遠低于25%的法定稅率；一階分析結果表明，相鄰地區(qū)間存在明顯的稅收策略反應；二階分析結果表明，非直接相鄰地區(qū)彼此間仍然存在策略反應行為，但效果上不如以直接相鄰地區(qū)定義的空間矩陣強。在對稅收競爭是否促進經(jīng)濟增長的判斷上，本文提出稅收競爭與經(jīng)濟增長呈“倒U形”關系的假說，并利用省際面板數(shù)據(jù)加以驗證。實證結果表明，當前我國稅收競爭正處于“倒U形

5、”曲線的左半側，即當前稅收競爭程度仍處在有益于經(jīng)濟增長的區(qū)間。但稅收競爭過于激烈將阻礙經(jīng)濟增長這一規(guī)律，提醒我們應關注當前稅收競爭惡化的趨勢，以及對經(jīng)濟增長帶來的消極影響，并從制度因素著手，優(yōu)化稅收競爭環(huán)境，促進良性稅收競爭發(fā)展。
　　雖然激烈的稅收競爭推動了中國經(jīng)濟持續(xù)高速增長，但稅收競爭的消極效應也不斷加大，對中國經(jīng)濟運行與制度規(guī)范產(chǎn)生巨大沖擊。當前中國經(jīng)濟發(fā)展中出現(xiàn)的如東西部經(jīng)濟發(fā)展差距拉大、區(qū)域產(chǎn)業(yè)趨同、環(huán)保壓力驟增、公共

6、產(chǎn)品結構嚴重失衡、地方財政風險不斷累積、稅負扭曲、有悖公平原則等問題都與之相關，并由此滋生了一系列政治、道德、法律和社會問題。
　　針對稅收競爭的“雙刃劍”效應，如何興利除弊，則取決于制度框架調整與改革。其中，必須處理好財政的集權與分權關系，在各級政府間明確的劃分財權與事權；徹底改變對政府官員的激勵機制，扭轉其機會主義傾向；進一步改革我國轉移支付制度，實現(xiàn)政府財力均等化：最緊迫的是使地方政府盡快從“土地財政”中解脫出來；此外，還必