企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1、1附件附件1：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見(jiàn)稿）第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)（或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)）或其授權(quán)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過(guò)程。第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評(píng)價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

2、的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績(jī)效考評(píng)的重要依據(jù)。第二章評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容第五條企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨(dú)立性原則，確保評(píng)價(jià)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正。全面性，是指評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企3務(wù)。第十條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)

3、部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評(píng)價(jià)小組直接填寫(xiě)，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。第十一條評(píng)價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。評(píng)價(jià)小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)審批后確定。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一

4、個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職