我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收負擔及效應分析.pdf

1、近幾年來，我國的房地產(chǎn)市場，特別是房地產(chǎn)價格出現(xiàn)了過熱跡象，2004年全國商品住房平均銷售價格首次出現(xiàn)了兩位數(shù)的增長，同時住房價格的上漲速度超過了同期城鎮(zhèn)居民可支配收入的增長幅度，這將在很大程度上破壞整個社會的穩(wěn)定，不利于我國和諧社會的建設。 與此同時，我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入取得了連續(xù)多年的大幅度增長，從2001年的642．66億元增加至2005年的2674．25億元，大約翻了三翻，占全國稅收收入的比重也由2001年的4．24

2、％增加至2005年的8．66％，說明房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入已經(jīng)成為拉動全國稅收收入增長的不可忽視的因素。由于稅收一直是房地產(chǎn)價格的重要組成部分，所以有關我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔是否合理的問題就成為了社會各界關注的焦點。據(jù)估算，我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收負擔從2001年的13．63％增加至2005年的32．44％，這還僅僅是不包括各項收費的純稅收負擔，而我國房地產(chǎn)行業(yè)所涉及到的收費體系更為龐大。我們不得不思考如何來減輕稅收負擔，如何構建一個健康、有

3、序的房地產(chǎn)市場。 此外，從國外的經(jīng)驗來看，由于房地產(chǎn)稅收本身具有明顯的區(qū)域性、長期性、耐久性、不易隱藏性等特點，凡是實行中央與地方分享稅制的國家，房地產(chǎn)稅收基本劃歸地方，并構成地方稅收的主體稅種，比如澳大利亞房地產(chǎn)稅收占地方財政收入接近99．8％，肯尼亞達到68％，印尼為36％。而在我國，從2001年至2005年間來自房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入占地方政府稅收收入的比重平均僅為10．96％，大大削弱了房地產(chǎn)稅收在地方稅制建設中的主體地位

4、，如何把房地產(chǎn)稅收收入在地方政府收入中的比重逐步提高，為我們的改革指明了方向。 全文共分五個部分，具體為： 第一部分：導言 第一部分從選題的意義出發(fā)，就國內(nèi)外目前對房地產(chǎn)稅收以及稅收負擔的研究現(xiàn)狀做了簡要回顧，為下面的論述提供了充實的理論基礎。本文采用定性分析與定量分析相結(jié)合、理論分析與應用分析相結(jié)合、比較借鑒與探索創(chuàng)新相結(jié)合等方法，并提出了一些創(chuàng)新點與不足。 第二部分：稅收負擔的理論分析 這部分

5、是本文的理論部分。首先對稅收負擔的經(jīng)濟含義和各種衡量指標進行了分析；其次，闡述了稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論，為房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔的分析打下基礎；最后，對我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收負擔進行了理論界定，并從取得、保有、流轉(zhuǎn)三大環(huán)節(jié)入手分析了房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿，得出流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負較多向前轉(zhuǎn)嫁的結(jié)論。 第三部分：我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔的一般分析 這一部分首先從房地產(chǎn)取得、保有、流轉(zhuǎn)三個方面對我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收體系進行了概述；

6、其次，借鑒宏觀稅負衡量指標的口徑，將我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔的統(tǒng)計口徑分為大、小兩種，并對大口徑下涉及到的收費體系進行了簡要介紹；最后，在小口徑的統(tǒng)計數(shù)據(jù)下對我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收收入的規(guī)模、總體的稅收負擔以及稅收負擔的結(jié)構進行了現(xiàn)實分析。從這部分的分析可以看出，我國房地產(chǎn)行業(yè)的總體稅收負擔偏重，且結(jié)構不合理，同時費擠稅的現(xiàn)象相當嚴重。 第四部分：我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔的效應分析 這部分首先從宏觀和微觀兩個視角分析了影響我國房

7、地產(chǎn)行業(yè)稅負水平的因素。其次，筆者運用計量模型對房地產(chǎn)稅收與居民消費支出、住宅投資之間的關系進行了實證研究。從實證分析中可以看出，過重的房地產(chǎn)稅收負擔引起了居民消費支出尤其是居住類支出的快速增長，同時抑制了住宅投資的增加，這將極不利于房地產(chǎn)稅收收入分配職能的實現(xiàn)。最后，分析了我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收對地方政府收入的影響，提出要努力將其建成地方財稅體系的主體稅種。 第五部分：借鑒國際經(jīng)驗，科學設計我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收負擔 這部分首