上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理關(guān)系研究.pdf

1、上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理關(guān)系研究AnEmPiriealStudyontheRelationshiPbetweenAssetImPairmentoflistedeomPaniesandEarningsManagement學(xué)位申請(qǐng)人:年級(jí):學(xué)科專(zhuān)業(yè):研究方向:指導(dǎo)教師:定稿時(shí)間:2007沈紀(jì)瓊2009年11上市公司資產(chǎn)減值與盈余管理關(guān)系研究理的重要手段，由于資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理需要會(huì)計(jì)人員對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行選擇并做出職業(yè)判斷，這為企業(yè)管理

2、當(dāng)局提供了選擇對(duì)企業(yè)或自身有利的會(huì)計(jì)處理的機(jī)會(huì)，使得資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回成為上市公司盈余管理的重要手段之一。國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)資產(chǎn)減值與盈余管理的研究研究成果表明:上市公司有避免虧損、防止退市、配股、利潤(rùn)平滑等動(dòng)機(jī)，多利用會(huì)計(jì)政策的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外都存在大量上市公司利用資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)利潤(rùn)以達(dá)到特定目的。但現(xiàn)有研究多是基于原會(huì)計(jì)制度或西方國(guó)家的社會(huì)背景，針對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施后的情況進(jìn)行研究的還很少。因此，針對(duì)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理

3、這一手段，本文將對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況的差異進(jìn)行檢驗(yàn)，以驗(yàn)證新準(zhǔn)則的實(shí)施能否縮小上市公司盈余管理的空間，能否有效抑制上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為。2006年2財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)減值的相關(guān)處理做出了新的規(guī)定。其宗旨就在于壓縮水分，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，杜絕利用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象。原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則發(fā)生了許多變化:一方面，新準(zhǔn)則引入了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“資產(chǎn)組”、“總部資產(chǎn)”、“銷(xiāo)

4、售協(xié)議價(jià)”等概念，提出了“資產(chǎn)組組合”的概念在單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組、商譽(yù)減值跡象的認(rèn)定，減值損失的確定程序、方法、減值額的計(jì)量等方面作出了更加詳細(xì)的規(guī)定。另一方面，該項(xiàng)準(zhǔn)則系統(tǒng)、全面地對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值的相關(guān)問(wèn)題做出了新的規(guī)范，其他關(guān)于存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)等資產(chǎn)的減值問(wèn)題在其相應(yīng)準(zhǔn)則中規(guī)范。會(huì)計(jì)界對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策變更的評(píng)價(jià)，眾說(shuō)紛紜，其對(duì)盈余管理的影響也見(jiàn)仁見(jiàn)智。在新資

5、產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施以后，到底是否有效地遏制了上市公司盈余管理的行為，影響程度有多大，這也正是本文要研究和回答的問(wèn)題所在。本文將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為研究背景，以深滬兩市A股上市公司作為研究樣本，對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施后的2007年和2008年兩年的資產(chǎn)減值計(jì)提情況進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，并從上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)的視角出發(fā)，將上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)進(jìn)行分類(lèi)，分別考察了具有不同盈余管理動(dòng)機(jī)的上市公司資產(chǎn)減值的情況，并在此基礎(chǔ)上利用回歸模型進(jìn)行多元回歸分析，主要分析了上市