我國(guó)上市公司資產(chǎn)減值政策對(duì)盈余管理的影響研究.pdf

1、資產(chǎn)減值政策既有積極的一面也有消極的一面，合理的使用可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性和相關(guān)性，不合理的使用企業(yè)會(huì)運(yùn)用該政策進(jìn)行盈余管理，降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)狀況做出錯(cuò)誤的判斷。一直以來(lái)，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)造假和會(huì)計(jì)舞弊的事件頻頻發(fā)生，社會(huì)公眾對(duì)上市公司公布的會(huì)計(jì)信息的信任程度越來(lái)越低，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高是報(bào)表使用各方共同的要求。長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提以后不能轉(zhuǎn)回，這項(xiàng)規(guī)定到底能不能抑制住由操縱資產(chǎn)減值損失

2、而引起的盈余管理現(xiàn)象，能不能從本質(zhì)上提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性及可靠性等問(wèn)題，在會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界展開(kāi)了激烈的爭(zhēng)論。本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的回顧、盈余管理的相關(guān)理論和研究成果分析的基礎(chǔ)上，從理論上分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理將會(huì)產(chǎn)生的影響，然后通過(guò)實(shí)證方法對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行分類、歸納和比較，然后分析資產(chǎn)減值和轉(zhuǎn)回的基本情況，重點(diǎn)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備禁止轉(zhuǎn)回這一規(guī)定進(jìn)行了客觀分析和綜合評(píng)價(jià)。另一方面，還驗(yàn)證了短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在上市

3、公司運(yùn)用比較廣泛，然而由于其流動(dòng)性較強(qiáng)等特點(diǎn)，上市公司比較不可能使用其進(jìn)行盈余管理。鑒于此，筆者運(yùn)用修正的Jones模型分別檢測(cè)出新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對(duì)短期和長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回與盈余管理的關(guān)系，最終經(jīng)過(guò)實(shí)證分析得出如下結(jié)論：(1)在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之前，上市公司通過(guò)計(jì)提短期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)進(jìn)行盈余管理的跡象其實(shí)并不明顯，而通過(guò)計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來(lái)進(jìn)行盈余管理的跡象比較明顯；(2)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后，上市公司通過(guò)計(jì)提短期資產(chǎn)