上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與盈余管理相關(guān)性研究.pdf

1、隨著新世紀(jì)的到來(lái)，世界政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變使企業(yè)面臨的不確定性加劇。當(dāng)今會(huì)計(jì)界正面臨一個(gè)重要的現(xiàn)實(shí)，那就是歷史成本信息嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)信息的有用性?！坝捎谛畔r(shí)代宏、微觀環(huán)境發(fā)生了顯著變化，一方面現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)告的歷史交易信息與使用者決策相關(guān)性日益減少，有的甚至毫無(wú)用處；另一方面，許多與企業(yè)未來(lái)發(fā)展休戚相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卻未能在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來(lái)，大大削弱了財(cái)務(wù)報(bào)告的有用性。”[1]在這一現(xiàn)實(shí)的導(dǎo)向下，迄今為止，資產(chǎn)的定義幾乎已經(jīng)完全摒棄了原

2、有的重視成本的傾向，開始強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的價(jià)值，并且不是資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，而是資產(chǎn)未來(lái)服務(wù)的潛能，或在未來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力。這就使資產(chǎn)減值準(zhǔn)備成為當(dāng)前各國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)范的熱點(diǎn)問題之一。 在我國(guó)，隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，財(cái)政部制定了一系列的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策，力求真實(shí)的反映企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的有用性。人們期望通過(guò)會(huì)計(jì)上的規(guī)范來(lái)減少信息不對(duì)稱，向投資者提供對(duì)決策有用的信息。但是，從近幾年的上市公司年報(bào)來(lái)看，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策不但沒有起

3、到應(yīng)有的作用，反而成為上市公司選擇會(huì)計(jì)政策，進(jìn)行盈余管理的工具。 本文采用規(guī)范分析與統(tǒng)計(jì)描述性分析相結(jié)合的手段來(lái)研究我國(guó)上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與盈余管理相關(guān)性問題。論文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外與本研究相關(guān)的文獻(xiàn)做了相關(guān)的文獻(xiàn)綜述；然后從契約理論、產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)三個(gè)方面對(duì)盈余管理，從會(huì)計(jì)目標(biāo)、資本保全、謹(jǐn)慎性原則三個(gè)方面對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備做了理論層面的分析；隨后從盈余管理的涵義和動(dòng)機(jī)兩個(gè)方面對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與盈余管理的相關(guān)性做了理論分析；在理