資產(chǎn)減值對上市公司盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、我國財(cái)政部2006年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，于2007年1月1日起在上市公司正式實(shí)施。新準(zhǔn)則中關(guān)于計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變化，對進(jìn)一步規(guī)范上市公司披露真實(shí)會(huì)計(jì)信息將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。由于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理存在著盈余管理的可能性，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策一直是會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的一個(gè)焦點(diǎn)。新準(zhǔn)則中資產(chǎn)減值準(zhǔn)則下的八項(xiàng)資產(chǎn)減值損失禁止轉(zhuǎn)回、資產(chǎn)組的認(rèn)定、商譽(yù)的公允價(jià)值等等都是資產(chǎn)減值制度新的突破，將對企業(yè)特別是上市公司的利潤產(chǎn)生較大影響。本文將主要研究新準(zhǔn)則中資

2、產(chǎn)減值的改進(jìn)能否有效遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為。
　　本文從新準(zhǔn)則出臺的背景入手，首先對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行綜述及分析，并闡明了本文的研究目的和意義，界定了本文的研究內(nèi)容；接下來在界定了資產(chǎn)減值和盈余管理的涵義、特征等相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)闡述了舊準(zhǔn)則下盈余操縱的空間和新準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值的完善對盈余管理的影響。然后從資本市場角度，運(yùn)用差異性T-檢驗(yàn)和Logistic回歸模型，隨機(jī)選取深滬兩市100家制造業(yè)上市公司200

3、7年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對比2006年度，對新準(zhǔn)則實(shí)施年度上市公司資產(chǎn)減值計(jì)提和盈余管理情況進(jìn)行全面系統(tǒng)地定量分析。實(shí)證結(jié)果表明，新準(zhǔn)則實(shí)施年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比率分布平滑，但是還沒有達(dá)到正態(tài)分布的理想狀態(tài)，在上市公司存在和不存在預(yù)期虧損的情況下，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均值的不存在顯著差異，Logistic的回歸系數(shù)也表明新準(zhǔn)則實(shí)施年度，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不再是盈余管理的顯著影響因素，而對比年度兩者呈顯著負(fù)相關(guān)。
　　關(guān)于資產(chǎn)減值的新準(zhǔn)則