新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響研究.pdf

1、盈余管理是會(huì)計(jì)研究一個(gè)重要領(lǐng)域，盈余管理主要是一種會(huì)計(jì)行為，但其手段并不只限于會(huì)計(jì)方法，主要有巧用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、利用關(guān)聯(lián)交易、借助地方政府的支持等。資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理需要會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行選擇，并做出職業(yè)判斷，這樣就可能存在機(jī)會(huì)主義行為，可以選擇對(duì)公司有利的會(huì)計(jì)處理方法，所以資產(chǎn)減值可能是一種盈余管理的方法。2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系——《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》，并于2007年1月1日在上市公司中

2、全面開(kāi)始實(shí)施。新準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值內(nèi)容上作了很大的修訂，新準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)提取以后年度不得轉(zhuǎn)回，此永久性的標(biāo)準(zhǔn)，一方面避免了企業(yè)確認(rèn)暫時(shí)性損失，有效防止上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一次虧夠，再重新轉(zhuǎn)回的盈余管理行為。另一方面，又與資產(chǎn)的定義等產(chǎn)生矛盾。因此，研究新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余管理的關(guān)系具有重要意義。
　　 本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的手段來(lái)研究我國(guó)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余

3、管理相關(guān)性問(wèn)題。論文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外與本研究相關(guān)的文獻(xiàn)做了文獻(xiàn)綜述；然后從資產(chǎn)減值及盈余管理的內(nèi)涵出發(fā)，做出理論層面的分析；隨后通過(guò)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的比較研究，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余管理的相關(guān)性做了理論分析；在理論分析后，選取新準(zhǔn)則實(shí)施后的2007-2008年虧損上市公司做樣本，對(duì)新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余管理的相關(guān)性做出實(shí)證研究。并通過(guò)2005年與2007年上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)，對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施前后的狀況進(jìn)行差異性分析。在以上兩個(gè)實(shí)證結(jié)果的基礎(chǔ)上