基于資產(chǎn)減值視角的我國上市公司盈余管理研究.pdf

1、隨著我國資本市場的逐步建立和日趨完善，盈余信息的真實性成為了會計界的一個重點研究對象。在現(xiàn)代公司治理結構中，由于信息的不對稱性，企業(yè)管理當局壟斷性的提供盈余信息，此時出于自身利益的考慮，盈余管理就自然產(chǎn)生了。我們應該辯證的看待公司的盈余管理，既要看到適度的盈余管理的好處，也要看到過度的盈余管理的弊端，扼制過度的盈余管理。
　　資產(chǎn)減值的會計準則不可能根據(jù)具體經(jīng)濟環(huán)境中具體企業(yè)的具體特點給出一個具體的減值策略，而是要求企業(yè)根據(jù)自身的

2、特點，選擇適用的會計政策和會計估計。資產(chǎn)減值準備的這種主觀性和靈活性的計提和轉回，促使資產(chǎn)減值成為了上市公司操縱盈余的重要手段之一。
　　本文在總結已有的研究成果的基礎之上，從資產(chǎn)減值的視角，選取了在上海證券交易所上市的50家有代表性的A股上市公司作為研究樣本，分析了樣本公司總的資產(chǎn)減值準備的計提與轉回狀況，包括資產(chǎn)減值準備計提數(shù)、資產(chǎn)減值準備轉回數(shù)、資產(chǎn)減值準備轉銷數(shù)、資產(chǎn)減值準備凈計提數(shù)等絕對數(shù)，也包括資產(chǎn)減值準備凈計提數(shù)與資

3、產(chǎn)總額、凈利潤的比率等相對指標。并在此基礎上，對資產(chǎn)減值準備計提數(shù)分項目進行研究，確定了固定資產(chǎn)減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備為計提數(shù)額較大的減值項目，并運用特定應計模型，選取2009年、2010年的數(shù)據(jù)對上述三項減值準備進行實證研究，結果表明，上市公司存在著利用存貨跌價準備等流動資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的現(xiàn)象，而固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)減值準備則沒有成為企業(yè)盈余管理的手段。并針對上述研究成果，提出了相關的整改措施，希望對我國會計準則（資產(chǎn)