上市公司資產(chǎn)減值會計與盈余管理實證研究.pdf

1、資產(chǎn)減值會計就是用價值計量代替成本計量，將賬面金額大于價值的部分確認為資產(chǎn)減值損失，體現(xiàn)了會計核算的穩(wěn)健性原則和真實性原則。資產(chǎn)減值準備的計提，目的是為了防止企業(yè)資產(chǎn)計量不實，造成虛夸利潤和資產(chǎn)，為投資者提供可靠、相關的會計信息。但是，資產(chǎn)減值會計在中國發(fā)展不過十余載，相關的理論和實務尚不成熟和完善。因此在計提的過程中，有些上市公司便利用資產(chǎn)減值會計政策作為盈余管理的工具。鑒于計提資產(chǎn)減值準備的重要性和現(xiàn)階段計提減值準備的現(xiàn)狀，對上市公

2、司資產(chǎn)減值準備加以重視和研究十分重要，同時也是十分迫切和有意義的。 本文擬從中國會計制度中有關資產(chǎn)減值準備的基本理論出發(fā)，對計提資產(chǎn)減值準備的必然性、歷史沿革、資產(chǎn)減值的確認和計量進行了探討，分析了存在的問題和運用資產(chǎn)減值會計進行盈余管理的手段與原因，然后借鑒、運用現(xiàn)代經(jīng)濟學和管理學的基本理論和分析方法，進行了兩項實證研究：(1) 通過威爾科克森符號秩檢驗和相關性分析檢驗，對2001年在滬深股市上市交易的94家首度虧損的A股上市

3、公司在首虧年度和其后兩年是否利用資產(chǎn)減值會計進行盈余管理的問題，進行了實證檢驗。(2) 運用邏輯斯蒂多元回歸分析，對自2001年全面實行“八項計提”會計政策以來，存在利用資產(chǎn)減值會計進行盈余管理行為的A股上市公司進行了實證檢驗，以考察新政策的執(zhí)行效果和企業(yè)選擇會計政策的經(jīng)濟動機。 本文用實證方法分析中國上市公司利用資產(chǎn)減值會計進行盈余管理的行為與動機，不僅對會計政策的實施效果提供了實證評價，而且對會計政策制定機構和監(jiān)管部門也有一