我國財務會計目標的構建原則

1、我國財務會計目標的構建原則I摘要】財務會計目標是財務會計理論研究的邏輯起點，同時它指導著財務會計實務并受會計環(huán)境的影響。文章通過介紹財務會計目標的基本內(nèi)涵和財務會計目標理論的兩大學派，闡述了企業(yè)財務會計目標的定位現(xiàn)狀。最后提出我國財務會計目標的構建原則?！娟P鍵詞l財務會計目標財務會計目標理論構建原則一、財務會計目標的基本內(nèi)涵財務會計目標是期望會計達到的目的，是構建會計理論結構的起點，是關于會計系統(tǒng)所應達到境地的抽象范疇。它是溝通財務會計

2、信息與會計環(huán)境的橋梁，是連接會計理論與會計實踐的紐帶。它是財務會計信息系統(tǒng)運行所期顰達到的目的或境界。研究的是要解決財務會計向哪些人服務、怎樣服務的問題。會計目標是隨會計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展變化的，由于會計目標來源于會計實踐，因而能夠把外部環(huán)境與會計系統(tǒng)有機協(xié)調(diào)起來。一個構建良好的財務會計目標，應當具有系統(tǒng)性、穩(wěn)定性、實用性和先進性的特點。系統(tǒng)性，也即會計目標具有層次性，應當包括基本會計目標和具體會計目標，前者是對會計目標的高度概括和一

3、般性描述，后者是前者的細化，基本會計目標和具體會計目標緊密結合才能構成完整的會計目標體系。穩(wěn)定性，也即財務會計目標應具有相對穩(wěn)定性，不會經(jīng)常變動。實用性，即一定時期內(nèi)，此財務會計目標能夠適用于該段時期的會計工作具體情況和當前的會計環(huán)境。先進性，是財務會計目標切實為會計工作發(fā)揮作用的必要保證。二、財務會計目標理論的兩大學派1受托責任學派按照該學派的觀點，受托責任可以作如下解釋：①資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源。受托方因此承擔

4、了合理、有效地管理與應用受托資源并使其盡可能保值增值的責任；②資源的受托方承擔了如實向資源委托方報告其受托責任的履行過程與結果的義務。而這主要是以財務報告為手段進行的。2決策有用學派一決策有用學派認為，財務報告的目標就是向信息使用者提供決策有用的信息。1978年美國財務會計準則委員會(FASB)發(fā)布第l號概念公告，將財務報告的目標確40◆祝月(營市|Il等專業(yè)學校)定為以下三方面：①財務報告應該提供對現(xiàn)在和可能的投資者、債權人以及其他使

5、用者做出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息。這些信息對那螳相當了解經(jīng)營和經(jīng)濟活動并愿意相當勤勉地研究這類信息的人們來說，應該是全面的。②財務報告應該提供有助于現(xiàn)在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付、到期證券或借款等的實得收人的數(shù)額、時間分布和不確定性的信息。③財務報告應能提供關于企業(yè)的經(jīng)濟資源、對這些資源的要求權(企業(yè)把資源轉移給其他主體的責任及業(yè)主權益)以及使資源和對這些資源的要求權發(fā)生變動的交易、事項和情況影響

6、的信息。三、企業(yè)財務會計目標定位現(xiàn)狀1財務會計目標應分為兩個層次：基本財務會計目標和具體財務會計目標。基本財務會計目標是財務會計研究的出發(fā)點，是財務會計系統(tǒng)運行的最終目的。它在財務會計目標體系中占主導地位并直接制約著具體財務會計目標，同時也體現(xiàn)經(jīng)濟管理的客觀要求。具體財務會計目標是對基本財務會計目標的具體表達和實現(xiàn)，是在基本目標的指導下，從事財務會計管理活動所要達到的目標?；矩攧諘嬆繕私⒃谪攧諘嬕话悱h(huán)境假設的基礎上，運用規(guī)范方法

7、中的演繹法推導出財務會計的基本準則和具體準則，以求達到對財務會計實踐的規(guī)范，滿足社會對財務會計信息質(zhì)量的需求。2財務會計基本目標應為提供信息以滿足對財務會計信息的需求，受托責任觀和決策有用觀則是兩個具體財務會計目標。基本財務會計目標適用于一切歷史發(fā)展的階段，是從不同歷史環(huán)境下具體財務會計目標抽象出來的共性——提供信息以滿足對財務會計信息需求。受托責任觀認為提供信息是為委托人(已經(jīng)的投資者)評價受托責任的履行情況，從而作出是否繼續(xù)維持委托

8、——受托責任關系的決策；決策有用觀認為提供信息是為了滿足投資者、債權人等(包括現(xiàn)有的和潛在的)進行投資、信貸等決策的需要?？梢?，二者是有共性的。即都是提供信息以滿足信息需求者的需求。二者的區(qū)別是主要的信息需求者有所不同。受托責任觀的主要信息需求者為已經(jīng)的投資者——委托人；決策有用觀的信息需求者為現(xiàn)有和潛在的投資者。然而從歷史發(fā)展的角度去考察，則由于歷史環(huán)境的改變而都存在一定的局限性。所以，我們不能盲目地批判這兩個觀點，也不能盲目地去協(xié)調(diào)

9、二者的關系。二者不是對立的，是財務會計目標發(fā)展的兩個具體階段。由于歷史環(huán)境的延續(xù)性和繼起性特征，二者在某個歷史發(fā)展時期交替和重疊，表現(xiàn)為二者的融合。四、構建我國財務會計目標的原則筆者認為我國會計目標的定位應遵循以下原則：1應根據(jù)我國會計環(huán)境的特征，滿足我國會計信息使用者的要求，實事求是地制定會計目標。根據(jù)我國特殊的會計環(huán)境，我們可以認為，會計信息的主要使用者首先是國家的職能部門和銀行，其次才是非國有經(jīng)濟的投資者和證券市場上的大眾投資者，

10、其對會計信息需求總體上定位于為管理型投資人提供真實可靠的會計信息。2制定會計目標時，既要遵循會計目標發(fā)展的客觀規(guī)律，又要考慮會計目標的前瞻性。我們在制定會計目標時，在充分考慮會計目標發(fā)展的歷史規(guī)律的同時，更要考慮到會計目標未來的生命力。作為概念框架中描述的會計目標不應該太狹隘，也不應該只顧眼前，在可能的情況下它應該反映可以預見的會計環(huán)境的變遷對會計目標提出的基本要求。隨著我國所有制結構的不斷深化，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計人員素質(zhì)的不斷提

11、高，我們對決策有用會計信息的供給能力必然會有所提高。3順應國際會計準則趨同的大形勢，與國際慣例接軌。通過對會計目標定位的比較可以發(fā)現(xiàn)，作為主流學派的“受托責任學派”與“決策有用學派”的觀點有相互融合之勢，各國會計界(包括國際會計準則委員會)對會計目標的界定一般都要求既考慮受托責任的要求又考慮決策有用性的要求。通過上述對財務會計目標的分析，作者嘗試性地給出我國當前經(jīng)濟環(huán)境下的財務會計目標是：為政府平衡財政收支和宏觀調(diào)控提供真實的財務信息；

12、為中小投資者，大股東提供真實有價值的財務信息；為國有商業(yè)銀行等主要債券人提供真實的財務信息；為政府提供國有企業(yè)的委托受托責任和經(jīng)營業(yè)績的財務信息；向社會公眾披露政府的委托責任等。萬方數(shù)據(jù)四E軍.“1J“我國財務會計目標的構建原則【摘要】財務會計目標是財務會計理論研究的邏輯起點，同時它指導著財務會計實務并受會計環(huán)境的彩響。文章通過介紹財務會計局棟的基本內(nèi)泊和財務會計目標理論的兩大學派，闡述了企業(yè)財務會計目標的定位現(xiàn)狀，最后提出我國財務會計

13、目標的構建原則。E關鍵詞】財務會計目標財務會計目標理論構建原則一、財務會計目標的基本內(nèi)涵財務會計目標是期望會計達到的目的，是構建會計理論結構的鵡點，是關于會計系統(tǒng)所應達到境地的抽象范疇。它是溝通財務會計信息與會計環(huán)境的橋粟，是連接合計E理論與會計實踐的紐帶。它是財務會計借息系統(tǒng)遠行所期頓邊到的目的戒境界。研究的是要解決財務會計向哪些人服務、怎樣服務的問題。會計目標是隨會計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展變化的，由于會計目標來帽子會計實睞，因而能夠把

14、外部環(huán)境與會計系統(tǒng)有機協(xié)調(diào)起來?！瓊€構建良好的財務會計目標，應當具有系統(tǒng)性、穩(wěn)定性、實用性和先進性的特點。系統(tǒng)性，也即合計目標具有屠lX性，$1當包括基本會計目標和具體會計目標，前者是對會計目標的高度概括和一般性描述，后者是前者的細化，搖本會計目標和具體會計目標緊密結合才能構成完整的合計目標體系。穩(wěn)定性，也即財務會計目標應具有相對穩(wěn)定性，不會經(jīng)常費動。實用性，即一定時期內(nèi)，此財務會計目標能夠選用于該段時期的會計工作具體情況和當前的會計環(huán)

15、境。先進性，是財務會計目標切實為合計工作發(fā)揮作用的必要保證。二、財務會計目標理論的兩大學謙1.受托責任學報按照嵌學服的觀點，受托責任可以作如下解釋:①資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源。受托方因此承擱了合理、有效地管理與應用受托賢瞟并使其盡可能保值增值的責任②資掘的受托方承擔了如實向資源委托方報告其受托責任的履行過程與結果的義務。而這主要是以財務報告為手段進行的。2.決策街用學撮決策有用學派認為，財務報告的目標就是向信息使用者

16、提供決策有用的信息。1978年美國財務會計準則委員會(FASB)發(fā)布第l號概念公告，將財務報告的目標確40.視月(箭n市巾等專收學校)定為以下三方面:①財務報告應該提供對現(xiàn)在利時能的投資者、債權人以及其他使用者做出合理的投資、育貸fk類似決策布用的倍息。這些倍息對那將相當了解經(jīng)營和經(jīng)濟活動并愿意相當才勤勉地研究這樊信息的人們來說，應該是全困的。c)財務報告應該提供有助于現(xiàn)在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付、到期證券

17、或借款等的實得收入的撤額、時間分布和不確定性的俯息。@財務報告席能提供關于企業(yè)的經(jīng)濟資耀、對這些資斕的要求權(企業(yè)把資源轉移給真他主體的責任及~主權蔬)以及使資掘和對這些資攢的要求權發(fā)生變動的交易、事項和情況影響的信息。三、企業(yè)財務會計目標定位現(xiàn)杖1.財務會計目標成分為兩個屆執(zhí):藕本財務會計目標和具體財務會計目標?；矩攧諘嬆繕耸秦攧諘芯康某霭l(fā)點，是財務合計系統(tǒng)運行的最終目的。它在財務會計目標體系中占烹導地位并真接制約著具體財務會

18、計目標，同時也體現(xiàn)經(jīng)濟管理的客觀要求。具體財務會計目標是對基本財務會計目標的具體農(nóng)邊和實現(xiàn)，是在基本目標的指導下，從事財務會計管理灑動所要達到的目標。基本財務會計目標建立在財務會計一般環(huán)境假設的基礎上，運用規(guī)報方法中的演繹法推導出財務會計的基本準則和具體準則，以求達到對財務會計實踐的規(guī)袍，滿足社會對財務會計信息質(zhì)量宮的商求。2.財務會計草本目標成為提供信息以滿足對財務會計信息的需求，受托責任1見和決策有用現(xiàn)則是兩個具體財務會計目標?；?/p>

19、財務會計目標適用于一切歷史發(fā)展的階段，是從不同歷史環(huán)境下具體財務會計目標抽象出來的共性一…提供惱息以滿足對財務會計倍息需求。受托責任觀認為提供信息是為委抵人(已經(jīng)的投資者)評價受托責任的履行情況，從而作出是否繼續(xù)維持委任一~受托責任關系的決策決策有用現(xiàn)認為提供信息是為了滿足投資者、債權人等(鈕括現(xiàn)有的和潛在的)進行投資、倍貸等決策的需要?？梢?，二者是有共性的。即都是提供信息以滿足錨息需求者的需求。二者的區(qū)別是主要的信息需求者有所不同。受

20、托責任觀的主要信息需求者為已佳的投資者一一委托人決策布用觀的信息需求者為現(xiàn)有和潛在的投資者。然而從歷史發(fā)展的角度去考察，則由于歷史環(huán)境的改變而都存在一定的局限性。所以，我們不能窗目地批判這兩個現(xiàn)點，也不能盲目地去協(xié)調(diào)二者的關系。二者不是對立的，娃財務會計目標發(fā)展的兩個具體階段。由于歷史環(huán)境的磁鍵性和繼起性特征，二者在某個歷史發(fā)展時期交替和重疊，表現(xiàn)為二者的融合。四、構建我罔財務會計目標的原則筆者認為找回會計目標的定位應遵循以下原則:1.

21、應根據(jù)戰(zhàn)國會計環(huán)境的特征，滿足我閣會計俯息使用者的要求，實事求是地制定會計目標。根據(jù)我國特殊的合計環(huán)境，我們可以認為，會計信息的主哥哥使用者首先是國家的職能部門和銀行，其次才是非國有經(jīng)濟的投資者和證券市場上的大眾投資者，真對會計信息需求總體上定位于為管理型投資人提供真實可靠的會計信息。2.制定會計目標時，既要遵循會計目標發(fā)展的窯觀規(guī)律，又要考慮會計目標的前瞻性。我們在制定會計目標時，在充分考慮會計目標發(fā)展的歷史規(guī)律的間時，更要考慮到會計

22、目標未來的生命力。作為概念惦架中描述的合計目標不應該太狹隘，也不應該只順眼前，在可能的情況下，它應該反映可以預見的合計環(huán)境的變遷對會計目標掘峭的基本要求。隨著我國所有制結構的不斷深化，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計人員素質(zhì)的不斷提高，我們對快策有用合計信息的供給能力必然會有所提高。3.順應國際會計準則趨同的大形勢，與國際慣例接軌。通過對會計目標定位的比較吁以發(fā)現(xiàn)，作為.:t:流學派的“受托責任學報“與“決策有用學報“的觀點有相互融合之勢，各國

23、會計界(包括國際會計準則委員會)對會計目標的界定…般都擺求既考慮受托責任的要求又考慮決策有用性的事求。通過上述對財務會計目標的分析，作者嘗試性地給出我國當前經(jīng)濟環(huán)境下的財務會計目標是:為政府平衡財政收支和宏觀調(diào)控提供真實的財務俯息為中小投資者，大股東提供真實有價值的財務信息:為固有商業(yè)銀行等主要債券人提供真實的財務信息:為政府提供罔有企業(yè)的委托受托責任和經(jīng)營業(yè)攢的財務信息向社會公眾披露政府的委托責任等。我國財務會計目標的構建原則I摘要】

24、財務會計目標是財務會計理論研究的邏輯起點，同時它指導著財務會計實務并受會計環(huán)境的影響。文章通過介紹財務會計目標的基本內(nèi)涵和財務會計目標理論的兩大學派，闡述了企業(yè)財務會計目標的定位現(xiàn)狀。最后提出我國財務會計目標的構建原則?！娟P鍵詞l財務會計目標財務會計目標理論構建原則一、財務會計目標的基本內(nèi)涵財務會計目標是期望會計達到的目的，是構建會計理論結構的起點，是關于會計系統(tǒng)所應達到境地的抽象范疇。它是溝通財務會計信息與會計環(huán)境的橋梁，是連接會計理

25、論與會計實踐的紐帶。它是財務會計信息系統(tǒng)運行所期顰達到的目的或境界。研究的是要解決財務會計向哪些人服務、怎樣服務的問題。會計目標是隨會計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展變化的，由于會計目標來源于會計實踐，因而能夠把外部環(huán)境與會計系統(tǒng)有機協(xié)調(diào)起來。一個構建良好的財務會計目標，應當具有系統(tǒng)性、穩(wěn)定性、實用性和先進性的特點。系統(tǒng)性，也即會計目標具有層次性，應當包括基本會計目標和具體會計目標，前者是對會計目標的高度概括和一般性描述，后者是前者的細化，基本會

26、計目標和具體會計目標緊密結合才能構成完整的會計目標體系。穩(wěn)定性，也即財務會計目標應具有相對穩(wěn)定性，不會經(jīng)常變動。實用性，即一定時期內(nèi)，此財務會計目標能夠適用于該段時期的會計工作具體情況和當前的會計環(huán)境。先進性，是財務會計目標切實為會計工作發(fā)揮作用的必要保證。二、財務會計目標理論的兩大學派1受托責任學派按照該學派的觀點，受托責任可以作如下解釋：①資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源。受托方因此承擔了合理、有效地管理與應用受托資源并

27、使其盡可能保值增值的責任；②資源的受托方承擔了如實向資源委托方報告其受托責任的履行過程與結果的義務。而這主要是以財務報告為手段進行的。2決策有用學派一決策有用學派認為，財務報告的目標就是向信息使用者提供決策有用的信息。1978年美國財務會計準則委員會(FASB)發(fā)布第l號概念公告，將財務報告的目標確40◆祝月(營市|Il等專業(yè)學校)定為以下三方面：①財務報告應該提供對現(xiàn)在和可能的投資者、債權人以及其他使用者做出合理的投資、信貸及類似決策

28、有用的信息。這些信息對那螳相當了解經(jīng)營和經(jīng)濟活動并愿意相當勤勉地研究這類信息的人們來說，應該是全面的。②財務報告應該提供有助于現(xiàn)在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付、到期證券或借款等的實得收人的數(shù)額、時間分布和不確定性的信息。③財務報告應能提供關于企業(yè)的經(jīng)濟資源、對這些資源的要求權(企業(yè)把資源轉移給其他主體的責任及業(yè)主權益)以及使資源和對這些資源的要求權發(fā)生變動的交易、事項和情況影響的信息。三、企業(yè)財務會計目標定位現(xiàn)

29、狀1財務會計目標應分為兩個層次：基本財務會計目標和具體財務會計目標?；矩攧諘嬆繕耸秦攧諘嬔芯康某霭l(fā)點，是財務會計系統(tǒng)運行的最終目的。它在財務會計目標體系中占主導地位并直接制約著具體財務會計目標，同時也體現(xiàn)經(jīng)濟管理的客觀要求。具體財務會計目標是對基本財務會計目標的具體表達和實現(xiàn)，是在基本目標的指導下，從事財務會計管理活動所要達到的目標?；矩攧諘嬆繕私⒃谪攧諘嬕话悱h(huán)境假設的基礎上，運用規(guī)范方法中的演繹法推導出財務會計的基本準則

30、和具體準則，以求達到對財務會計實踐的規(guī)范，滿足社會對財務會計信息質(zhì)量的需求。2財務會計基本目標應為提供信息以滿足對財務會計信息的需求，受托責任觀和決策有用觀則是兩個具體財務會計目標。基本財務會計目標適用于一切歷史發(fā)展的階段，是從不同歷史環(huán)境下具體財務會計目標抽象出來的共性——提供信息以滿足對財務會計信息需求。受托責任觀認為提供信息是為委托人(已經(jīng)的投資者)評價受托責任的履行情況，從而作出是否繼續(xù)維持委托——受托責任關系的決策；決策有用觀

31、認為提供信息是為了滿足投資者、債權人等(包括現(xiàn)有的和潛在的)進行投資、信貸等決策的需要?？梢姡呤怯泄残缘?。即都是提供信息以滿足信息需求者的需求。二者的區(qū)別是主要的信息需求者有所不同。受托責任觀的主要信息需求者為已經(jīng)的投資者——委托人；決策有用觀的信息需求者為現(xiàn)有和潛在的投資者。然而從歷史發(fā)展的角度去考察，則由于歷史環(huán)境的改變而都存在一定的局限性。所以，我們不能盲目地批判這兩個觀點，也不能盲目地去協(xié)調(diào)二者的關系。二者不是對立的，是財務

32、會計目標發(fā)展的兩個具體階段。由于歷史環(huán)境的延續(xù)性和繼起性特征，二者在某個歷史發(fā)展時期交替和重疊，表現(xiàn)為二者的融合。四、構建我國財務會計目標的原則筆者認為我國會計目標的定位應遵循以下原則：1應根據(jù)我國會計環(huán)境的特征，滿足我國會計信息使用者的要求，實事求是地制定會計目標。根據(jù)我國特殊的會計環(huán)境，我們可以認為，會計信息的主要使用者首先是國家的職能部門和銀行，其次才是非國有經(jīng)濟的投資者和證券市場上的大眾投資者，其對會計信息需求總體上定位于為管理

33、型投資人提供真實可靠的會計信息。2制定會計目標時，既要遵循會計目標發(fā)展的客觀規(guī)律，又要考慮會計目標的前瞻性。我們在制定會計目標時，在充分考慮會計目標發(fā)展的歷史規(guī)律的同時，更要考慮到會計目標未來的生命力。作為概念框架中描述的會計目標不應該太狹隘，也不應該只顧眼前，在可能的情況下它應該反映可以預見的會計環(huán)境的變遷對會計目標提出的基本要求。隨著我國所有制結構的不斷深化，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計人員素質(zhì)的不斷提高，我們對決策有用會計信息的供給能

34、力必然會有所提高。3順應國際會計準則趨同的大形勢，與國際慣例接軌。通過對會計目標定位的比較可以發(fā)現(xiàn)，作為主流學派的“受托責任學派”與“決策有用學派”的觀點有相互融合之勢，各國會計界(包括國際會計準則委員會)對會計目標的界定一般都要求既考慮受托責任的要求又考慮決策有用性的要求。通過上述對財務會計目標的分析，作者嘗試性地給出我國當前經(jīng)濟環(huán)境下的財務會計目標是：為政府平衡財政收支和宏觀調(diào)控提供真實的財務信息；為中小投資者，大股東提供真實有價值

35、的財務信息；為國有商業(yè)銀行等主要債券人提供真實的財務信息；為政府提供國有企業(yè)的委托受托責任和經(jīng)營業(yè)績的財務信息；向社會公眾披露政府的委托責任等。萬方數(shù)據(jù)四E軍.“1J“我國財務會計目標的構建原則【摘要】財務會計目標是財務會計理論研究的邏輯起點，同時它指導著財務會計實務并受會計環(huán)境的彩響。文章通過介紹財務會計局棟的基本內(nèi)泊和財務會計目標理論的兩大學派，闡述了企業(yè)財務會計目標的定位現(xiàn)狀，最后提出我國財務會計目標的構建原則。E關鍵詞】財務會計

36、目標財務會計目標理論構建原則一、財務會計目標的基本內(nèi)涵財務會計目標是期望會計達到的目的，是構建會計理論結構的鵡點，是關于會計系統(tǒng)所應達到境地的抽象范疇。它是溝通財務會計信息與會計環(huán)境的橋粟，是連接合計E理論與會計實踐的紐帶。它是財務會計借息系統(tǒng)遠行所期頓邊到的目的戒境界。研究的是要解決財務會計向哪些人服務、怎樣服務的問題。會計目標是隨會計環(huán)境的變化而不斷發(fā)展變化的，由于會計目標來帽子會計實睞，因而能夠把外部環(huán)境與會計系統(tǒng)有機協(xié)調(diào)起來?！?/p>

37、個構建良好的財務會計目標，應當具有系統(tǒng)性、穩(wěn)定性、實用性和先進性的特點。系統(tǒng)性，也即合計目標具有屠lX性，$1當包括基本會計目標和具體會計目標，前者是對會計目標的高度概括和一般性描述，后者是前者的細化，搖本會計目標和具體會計目標緊密結合才能構成完整的合計目標體系。穩(wěn)定性，也即財務會計目標應具有相對穩(wěn)定性，不會經(jīng)常費動。實用性，即一定時期內(nèi)，此財務會計目標能夠選用于該段時期的會計工作具體情況和當前的會計環(huán)境。先進性，是財務會計目標切實為合

38、計工作發(fā)揮作用的必要保證。二、財務會計目標理論的兩大學謙1.受托責任學報按照嵌學服的觀點，受托責任可以作如下解釋:①資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源。受托方因此承擱了合理、有效地管理與應用受托賢瞟并使其盡可能保值增值的責任②資掘的受托方承擔了如實向資源委托方報告其受托責任的履行過程與結果的義務。而這主要是以財務報告為手段進行的。2.決策街用學撮決策有用學派認為，財務報告的目標就是向信息使用者提供決策有用的信息。1978年美國

39、財務會計準則委員會(FASB)發(fā)布第l號概念公告，將財務報告的目標確40.視月(箭n市巾等專收學校)定為以下三方面:①財務報告應該提供對現(xiàn)在利時能的投資者、債權人以及其他使用者做出合理的投資、育貸fk類似決策布用的倍息。這些倍息對那將相當了解經(jīng)營和經(jīng)濟活動并愿意相當才勤勉地研究這樊信息的人們來說，應該是全困的。c)財務報告應該提供有助于現(xiàn)在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付、到期證券或借款等的實得收入的撤額、時間分布

40、和不確定性的俯息。@財務報告席能提供關于企業(yè)的經(jīng)濟資耀、對這些資斕的要求權(企業(yè)把資源轉移給真他主體的責任及~主權蔬)以及使資掘和對這些資攢的要求權發(fā)生變動的交易、事項和情況影響的信息。三、企業(yè)財務會計目標定位現(xiàn)杖1.財務會計目標成分為兩個屆執(zhí):藕本財務會計目標和具體財務會計目標?；矩攧諘嬆繕耸秦攧諘芯康某霭l(fā)點，是財務合計系統(tǒng)運行的最終目的。它在財務會計目標體系中占烹導地位并真接制約著具體財務會計目標，同時也體現(xiàn)經(jīng)濟管理的客觀要

41、求。具體財務會計目標是對基本財務會計目標的具體農(nóng)邊和實現(xiàn)，是在基本目標的指導下，從事財務會計管理灑動所要達到的目標?；矩攧諘嬆繕私⒃谪攧諘嬕话悱h(huán)境假設的基礎上，運用規(guī)報方法中的演繹法推導出財務會計的基本準則和具體準則，以求達到對財務會計實踐的規(guī)袍，滿足社會對財務會計信息質(zhì)量宮的商求。2.財務會計草本目標成為提供信息以滿足對財務會計信息的需求，受托責任1見和決策有用現(xiàn)則是兩個具體財務會計目標。基本財務會計目標適用于一切歷史發(fā)展的階

42、段，是從不同歷史環(huán)境下具體財務會計目標抽象出來的共性一…提供惱息以滿足對財務會計倍息需求。受托責任觀認為提供信息是為委抵人(已經(jīng)的投資者)評價受托責任的履行情況，從而作出是否繼續(xù)維持委任一~受托責任關系的決策決策有用現(xiàn)認為提供信息是為了滿足投資者、債權人等(鈕括現(xiàn)有的和潛在的)進行投資、倍貸等決策的需要?？梢姡呤怯泄残缘?。即都是提供信息以滿足錨息需求者的需求。二者的區(qū)別是主要的信息需求者有所不同。受托責任觀的主要信息需求者為已佳的投

43、資者一一委托人決策布用觀的信息需求者為現(xiàn)有和潛在的投資者。然而從歷史發(fā)展的角度去考察，則由于歷史環(huán)境的改變而都存在一定的局限性。所以，我們不能窗目地批判這兩個現(xiàn)點，也不能盲目地去協(xié)調(diào)二者的關系。二者不是對立的，娃財務會計目標發(fā)展的兩個具體階段。由于歷史環(huán)境的磁鍵性和繼起性特征，二者在某個歷史發(fā)展時期交替和重疊，表現(xiàn)為二者的融合。四、構建我罔財務會計目標的原則筆者認為找回會計目標的定位應遵循以下原則:1.應根據(jù)戰(zhàn)國會計環(huán)境的特征，滿足我閣

44、會計俯息使用者的要求，實事求是地制定會計目標。根據(jù)我國特殊的合計環(huán)境，我們可以認為，會計信息的主哥哥使用者首先是國家的職能部門和銀行，其次才是非國有經(jīng)濟的投資者和證券市場上的大眾投資者，真對會計信息需求總體上定位于為管理型投資人提供真實可靠的會計信息。2.制定會計目標時，既要遵循會計目標發(fā)展的窯觀規(guī)律，又要考慮會計目標的前瞻性。我們在制定會計目標時，在充分考慮會計目標發(fā)展的歷史規(guī)律的間時，更要考慮到會計目標未來的生命力。作為概念惦架中描

45、述的合計目標不應該太狹隘，也不應該只順眼前，在可能的情況下，它應該反映可以預見的合計環(huán)境的變遷對會計目標掘峭的基本要求。隨著我國所有制結構的不斷深化，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計人員素質(zhì)的不斷提高，我們對快策有用合計信息的供給能力必然會有所提高。3.順應國際會計準則趨同的大形勢，與國際慣例接軌。通過對會計目標定位的比較吁以發(fā)現(xiàn)，作為.:t:流學派的“受托責任學報“與“決策有用學報“的觀點有相互融合之勢，各國會計界(包括國際會計準則委員會)對