我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建.pdf

1、1978年美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告的發(fā)布，在國(guó)際上引起了強(qiáng)烈反響。世界上許多國(guó)家和國(guó)際組織紛紛效尤，以構(gòu)建符合各自國(guó)情的概念框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的核心內(nèi)容。西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是由一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中最為基本的概念所組成的一個(gè)具有層次的邏輯體系，它與特定環(huán)境相適應(yīng)。在國(guó)際會(huì)計(jì)界，將界定嚴(yán)密、內(nèi)在一致的概念框架作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂理論基礎(chǔ)的觀念，已經(jīng)深入人心。任何國(guó)家都希望有一套完整的概念框架來(lái)指導(dǎo)準(zhǔn)則的制訂，甚至指導(dǎo)解決實(shí)務(wù)中

2、的一些新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)會(huì)更加注重概念框架的研究。在曾被試圖作為我國(guó)概念框架的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則早已被淘汰的情況下，我國(guó)加速頒布了具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則卻造成前后準(zhǔn)則矛盾重重和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的混亂。因此，為提高我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量，以進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的制訂迫在眉睫。目前，我國(guó)正在北京、上海、廈門(mén)三地成立概念框架研究小組，加緊研究中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。因此，本文的研究不僅具有深遠(yuǎn)的理論意義，而且具有重大的實(shí)踐

3、意義。 第一章“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架理論概述”，介紹了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究背景及作用、定位、研究方法及創(chuàng)新。 第二章“國(guó)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究成果綜述”，重點(diǎn)對(duì)美國(guó)、英國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)概念框架研究的歷史沿革進(jìn)行了詳細(xì)回顧并就其缺陷進(jìn)行了述評(píng)；然后，就加拿大、澳大利亞概念框架研究的特色進(jìn)行了綜述。這為后文研究的展開(kāi)奠定了基礎(chǔ)，尤其是為目前正在擬訂的中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架提供了“前車(chē)之鑒”。 第三章“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框

4、架理論體系——會(huì)計(jì)目標(biāo)”，對(duì)作為概念框架起點(diǎn)的會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)論述，討論了決策有用論和受托責(zé)任論兩種觀點(diǎn)；在對(duì)中外會(huì)計(jì)目標(biāo)研究情況進(jìn)行深入剖析后，就中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了合理定位。 第四章“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架理論體系——會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征”，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征進(jìn)行了深入地分析。在嚴(yán)密論證后，本文構(gòu)建了以可靠性、相關(guān)性和透明度為核心的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征框架圖。 第五章“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架理論體系——會(huì)計(jì)要素的界定、確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)

5、告研究”，對(duì)概念框架各組成部分的要素、要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了深入的研究認(rèn)為有必要擴(kuò)大確認(rèn)的內(nèi)涵；并且提出財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。 第六章“我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架構(gòu)建的總體設(shè)想”，首先在前五章研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，就我國(guó)概念框架構(gòu)建的必要性和可行性進(jìn)行了具體分析，其中在討論構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的必要性時(shí)，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與概念框架作了比較。在分析我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架研究現(xiàn)狀，討論制定原則之后，就構(gòu)建有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)