企業(yè)內(nèi)部控制風險評估研究——以M鋁電公司為例.pdf

1、S T U D Y o N T H E E N T E R P R I S E E V A L U A T I o N I U S K——_ T H EM A L U M D H 瓜嗄E N T E R P R I S E S A S A N E X A ～ⅢL EA D i s s e r t a t i o ns u b m i t t e d t ot h eG r a d u a t e s c h o o lo f H e n

2、 a n U n i v e r s i t yi nP a r t i a lF u l f i l l m e n t o f t h e R e q u i r e m e n t sM a s t e r o f P r o f e s s i o n a lA c c o u n t i n gB yL i a n g S h a o x i a nS u p e r v i s o r ：P r o f ．H a i F u

3、 a nD a t e ：M a y , 2 0 1 4摘要自我國加入W T O 以來，我國市場經(jīng)濟的發(fā)展日臻成熟，市場經(jīng)濟開放程度日益加大。企業(yè)如何在市場經(jīng)濟的大潮流中規(guī)避風險是擺在企業(yè)面前的重要問題之一。目前，風險管理已成為企業(yè)日常經(jīng)營管理的重點，盡量減少和避免風險的的重要途徑就是實行全面的內(nèi)部控制。而企業(yè)實施全面內(nèi)部控制的前提和基礎就是要對企業(yè)的總體狀況進行全面的風險評估。近年來，河南省作為我國的產(chǎn)鋁大省面臨的挑戰(zhàn)越來越大。2 0

4、 1 0 年國家取消了工業(yè)用電的優(yōu)惠政策；我國的電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過剩；部分企業(yè)已向我國西部電價成本比較低的地區(qū)轉移，降低了企業(yè)生產(chǎn)成本等。這些都對我省的鋁電行業(yè)產(chǎn)生巨大威脅，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境下取得競爭優(yōu)勢，獲得企業(yè)長期發(fā)展，就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，而加強企業(yè)內(nèi)部控制的前提就是要對企業(yè)進行全面的風險評估。建立全面的風險評估體系需要企業(yè)的管理人員與時俱進，掌握一套適合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的風險評估體系，對企業(yè)進行全面的風險評估，并對風險評

5、估的結果采取相應的控制活動，充分發(fā)揮風險評估在內(nèi)部控制中的基礎作用。目前，我國學者們在內(nèi)部控制理論和實務操作上取得了不少成果，這主要是由于隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，學者們和企業(yè)管理層越來越意識到企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要性。2 0 0 8 年，我國制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范充分借鑒了C o s O 框架的五要素，把風險評估作為食業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)提出來。但我國目前在風險評估方面還存在一些不足：目前文獻對風險評估的研究還有一定的局限性

6、，大部分研究都集中在商業(yè)銀行、I T 行業(yè)、信息系統(tǒng)風險；我國在內(nèi)部控制方面的規(guī)范，沒有明確提出風險評估的具體方法和評價標準，企業(yè)進行風險評估大多是根據(jù)企業(yè)管理者的自身經(jīng)驗，缺乏客觀性。本文通過對國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究，主要以內(nèi)部控制的一個要素——風險評估來進行研究。本文通過對國內(nèi)外法規(guī)政策和文獻的研究，綜合運用層次分析法、專家打分等方法構建了一套風險評估體系。該體系盡量用具體的量化指標把企業(yè)的整體風險反映出來，為企業(yè)之后內(nèi)部控制的開