企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究——以A上市公司為例.pdf

1、近年來，企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷一直是研究的熱點問題。安然、世通等國外企業(yè)以及中航油等國內(nèi)公司破產(chǎn)或項目巨額虧損的發(fā)生，已經(jīng)明顯的顯示出企業(yè)內(nèi)部控制亟需完善。為重塑公眾對上市公司的信心，為了更好地對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，世界各國政府陸續(xù)頒布了相關(guān)的法律規(guī)范，主要有《SOX法案》《金融工具與交易法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的主要作用就是對財務(wù)報表的可靠性提供有力保障。目前國內(nèi)外制定的涉及內(nèi)部控制

2、體系和風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制的法律法規(guī)很少，各項條例還不夠完善，這使得企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)舞弊案件不斷發(fā)生。因此正確的認(rèn)定企業(yè)內(nèi)部控制缺陷所處于的類型以及了解企業(yè)管理層出于何種心態(tài)來處理所認(rèn)定的缺陷是首要面對的難題。
　　本文參考了國內(nèi)外學(xué)者在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定中的研究成果，對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定進(jìn)行理論解讀以便更好地獲得研究思路。從COSO法案和內(nèi)部控制五要素中了解到公司內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的五要素有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制五要素主要包括控制環(huán)境、

3、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控;以內(nèi)部控制五要素、委托代理理論以及信息不對稱理論為基本的著眼點來進(jìn)行內(nèi)控缺陷認(rèn)定研究。首先介紹了內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制缺陷的概念、局限性和理論基礎(chǔ)，以便在下列的研究中有足夠的理論做支撐。然后深入的剖析了我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方面的現(xiàn)狀，按不同的情形進(jìn)行分類劃分，分析導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定不規(guī)范的原因。通過對其他研究者得出的成果進(jìn)行創(chuàng)造性的改進(jìn)，基于我國內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定來制定一套財務(wù)報告和非財

4、務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定流程，對企業(yè)產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷首先進(jìn)行單個的認(rèn)定，之后再匯總組合認(rèn)定，得出準(zhǔn)確地認(rèn)定結(jié)果。案例中通過對A上市公司的概況進(jìn)行簡單介紹，分析影響企業(yè)財務(wù)報告的應(yīng)收賬款以及應(yīng)付職工薪酬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款在運行的過程中未能嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)提高信用額度和多頭授信的情況。應(yīng)付工資環(huán)節(jié)中未能準(zhǔn)確的核對企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)付工資計算表以及員工人數(shù)變動表等必要進(jìn)行的程序。通過對企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定流程來分析企業(yè)內(nèi)控缺陷對財務(wù)報表的影響程度，首

5、先從單一的缺陷角度來分析應(yīng)收賬款和應(yīng)付工資問題對企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表的影響程度，將認(rèn)定方式流程化和規(guī)范化，以求認(rèn)定結(jié)果更加準(zhǔn)確。最后再對多種缺陷組合進(jìn)行評定，結(jié)合其他可能涉及到的影響因素來最終評定其所處的缺陷類別。這樣的認(rèn)定方式可以更加直觀和準(zhǔn)確的體現(xiàn)出問題出現(xiàn)的類型，也更好的看出在認(rèn)定過程中有哪些是容易忽視的環(huán)節(jié)。
　　本文的研究為我國內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的完善提供了參考價值。最終根據(jù)本文的研究思路和方法可以得出:上市公司的內(nèi)控制度就是