證券財務(wù)會計體系構(gòu)建

1、楊霞：證券財務(wù)會計體系構(gòu)建證券財務(wù)會計體系構(gòu)建楊霞(財達(dá)證券有限責(zé)任公司河北石家莊050000)摘要：電算化可以帶來更大的便利性和高效率，同時也可以為證券財務(wù)會計的規(guī)范作出貢獻(xiàn)，因此在其幫助下證券業(yè)可以建立起更加科學(xué)的會計體系，為證券市場的完善和適應(yīng)性作出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：電算化；證券公司；財務(wù)會計體系一、證券財務(wù)會計的特點(diǎn)(一)證券財務(wù)會計具有社會性證券公司因?yàn)樘厥獾氖袌龅匚辉谏鐣暇哂斜黄毡殛P(guān)注的特征，因此其財務(wù)活動當(dāng)然就具有社會性，個

2、性業(yè)務(wù)不僅僅與國家監(jiān)管部門相關(guān)也與集團(tuán)企業(yè)有直接的關(guān)系，且其管理的優(yōu)劣將直接影響公眾對證券行業(yè)的評價。(二)核算方法特殊證券公司的會計核算往往與業(yè)務(wù)處理的過程相關(guān)。證券公司的會計科目設(shè)計和憑證編制等與其他行業(yè)的會計均有所區(qū)別。(三)實(shí)時性證券財務(wù)會計核算的過程往往是一種動態(tài)化的業(yè)務(wù)處理，證券公司必須在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時候及時進(jìn)行會計處理，不能像其他行業(yè)那樣進(jìn)行可以定期的記賬和核算等。(四)會計信息披露要求嚴(yán)格證券公司作為金融機(jī)構(gòu)其受到的監(jiān)

3、管是較為嚴(yán)格的。在證券市場與制度完善后證券公司將進(jìn)入到全行業(yè)的信息披露模式，因此證券公司的財務(wù)會計需要面對的是嚴(yán)格的信息披露制度，這也是其特征之一。二、會計電算化的意義(一)會計電算化可以提高會計工作效率，會計電算化在實(shí)施中只需要將原始的會計憑證輸入電腦，就可以利用軟件對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析計算等，這種計算模式較以往的人工核算無疑效率更高，符合證券財務(wù)會計的及時l生要求。(二)規(guī)范工作流程提高信息質(zhì)量，計算機(jī)的應(yīng)用，因?yàn)槠渚哂幸欢ǖ倪?/p>

4、輯規(guī)范能力，因此其對數(shù)據(jù)來源有明確的要求，數(shù)據(jù)處理規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，這就對數(shù)據(jù)來源、處理方式有了規(guī)范與控制，當(dāng)然也就使財務(wù)信息更加的規(guī)范和準(zhǔn)確。(三)幫助會計職能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，電算化讓會計工作效率更高，此時財務(wù)人員就可以進(jìn)一步將時間和精力轉(zhuǎn)向管理，即通過自身的職能轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)管理型會計模式，對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行宏觀的掌控與提升。(四)提高管理水平，電算化是計算機(jī)廣泛應(yīng)用的產(chǎn)物，日常管理的計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的普及當(dāng)然也會影響到證券公司，因此實(shí)現(xiàn)電算化可以提高整個公司

5、的管理水平。三、證券財務(wù)會計中的問題(一)動態(tài)管理滯后電算化容易出現(xiàn)的弊端就是一旦模式固定就容易形成剛性的流程與規(guī)范，此種模式對于變化較快的證券市場顯然是不能適應(yīng)的，尤其是針對于證券市場的政策與法規(guī)還處在完善與健全之中，這樣的電算化顯然容易導(dǎo)致財務(wù)瓶頸，使得某些環(huán)節(jié)還需要人工干預(yù)才能完成。(二)會計管理制度和方式落后電算化帶來了的是一種信息處理方式的改變，電算化下財務(wù)數(shù)據(jù)不再是紙質(zhì)的報表而變?yōu)榱舜娣旁谟脖P中的數(shù)據(jù)，這就給財務(wù)管理工作帶來

6、現(xiàn)實(shí)問題，“無形”的數(shù)據(jù)容易被修改、竊取，而一旦數(shù)據(jù)丟失就無法恢復(fù)，因此應(yīng)改變以往的財務(wù)管理制度來適應(yīng)此種信息處理模式的改變，而目前證券公司的管理方式還不能完全適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，沒有針對性的制定安全防范、安全備份、安全制動等相措施，以防止數(shù)據(jù)的流失、丟失等問題，電算化處在沒8有保護(hù)的狀態(tài)下，這顯然不是實(shí)現(xiàn)電算化的初衷。(蘭)缺乏風(fēng)險評價電算化首先是一種替代傳統(tǒng)手工處理財務(wù)信息的手段，而不能替代管理。實(shí)現(xiàn)了電算化就將所有的財務(wù)問題全部交由

7、電算化軟件或者流程來完成，但對其產(chǎn)生的風(fēng)險并沒有全面的認(rèn)識，充分相信計算機(jī)，這顯然容易造成制度的漏洞，在沒有風(fēng)險機(jī)制的情況下容易產(chǎn)生系統(tǒng)上的缺失而導(dǎo)致?lián)p失。四、證券財務(wù)會計規(guī)范化體系的構(gòu)建(一)建立完整的會計電算化體系管理層應(yīng)充分了解會計電算化的意義，重視電算化會計的發(fā)展，使電算化會計滲透于核算、管理、決策等各個層次，由核算層提供具體業(yè)務(wù)以及來自經(jīng)濟(jì)事項的最原始數(shù)據(jù)，管理層將管理目標(biāo)細(xì)化成具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)核算層提供的原始數(shù)據(jù)，分析各

8、項管理目標(biāo)致的執(zhí)行情況，控制不該發(fā)生的事項，保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并最終點(diǎn)向決策層提供決策支持。(二)調(diào)整管理規(guī)范使之具備動態(tài)適應(yīng)性加快建立相應(yīng)的電算化會計管理制度，一方面適應(yīng)會計準(zhǔn)則，一方面適應(yīng)市場需求，建立一套以市場導(dǎo)向?yàn)楣芾砗诵牡臅嬛贫群拓攧?wù)制度，利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源來彌補(bǔ)某些工作中容易出現(xiàn)的缺失，在信息采集和處理中實(shí)現(xiàn)及時而準(zhǔn)確的管理目標(biāo)，以此獲得更好的規(guī)范性。而此種規(guī)劃應(yīng)保持動態(tài)適應(yīng)陛，即滿足市場的需求。(三)規(guī)范電算化制度在

9、電算化全面應(yīng)用的過程中，應(yīng)建立起針對性的管理制度，主要是計算機(jī)風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立。證券財務(wù)會計電算化程度越高，也就容易出現(xiàn)流程制度化的隱患，尤其是計算機(jī)操控和管理人員的管理，因此在實(shí)現(xiàn)電算化的同時應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，如：嚴(yán)格控制計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員對實(shí)際業(yè)務(wù)的操作；通過電子數(shù)據(jù)處理的時候必須在某種特定的安全模式下完成等等，以此為會計電算化的實(shí)施進(jìn)行護(hù)航。(四)建立風(fēng)險評價機(jī)制對電算化背景下的會計制度和流程進(jìn)行客觀的審核是十分必要的，因?yàn)?/p>

10、證券公司的財務(wù)會計需要面對的是動態(tài)化的市場，因此其完善和規(guī)范也是動態(tài)化實(shí)現(xiàn)的，此時就容易造成潛在的財務(wù)風(fēng)險，加之計算機(jī)系統(tǒng)本身的風(fēng)險，所以應(yīng)建立一套獨(dú)立于制度之外的監(jiān)督和風(fēng)險評價機(jī)制，對財務(wù)十工作進(jìn)行側(cè)面的審核，控制其風(fēng)險等級。五、結(jié)束語綜合的看，電算化是技術(shù)措施也是管理措施，對科學(xué)的運(yùn)用是完全可以幫助證券財務(wù)會計建立起完善的管理體系的，同時也可促使會計電算化與會計管理更加緊密的結(jié)合起來。參考文獻(xiàn)[U劉清鈞淺談證券公司內(nèi)部會計控制制度的

11、建設(shè)及實(shí)施[J]商業(yè)會計，2008，(O2)[2]孔靜財務(wù)管理在證券公司發(fā)揮何等作用[JJ財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2009，(09)[3J陳共炎證券財務(wù)會計電算化完善相關(guān)問題探討[J】證券市場導(dǎo)報，2006，(O1)楊霞：證券財務(wù)會計體系構(gòu)建證券財務(wù)會計體系構(gòu)建楊霞(財達(dá)證券有限責(zé)任公司河北石家莊050000)摘要：電算化可以帶來更大的便利性和高效率，同時也可以為證券財務(wù)會計的規(guī)范作出貢獻(xiàn)，因此在其幫助下證券業(yè)可以建立起更加科學(xué)的會計體系，為

12、證券市場的完善和適應(yīng)性作出貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：電算化；證券公司；財務(wù)會計體系一、證券財務(wù)會計的特點(diǎn)(一)證券財務(wù)會計具有社會性證券公司因?yàn)樘厥獾氖袌龅匚辉谏鐣暇哂斜黄毡殛P(guān)注的特征，因此其財務(wù)活動當(dāng)然就具有社會性，個性業(yè)務(wù)不僅僅與國家監(jiān)管部門相關(guān)也與集團(tuán)企業(yè)有直接的關(guān)系，且其管理的優(yōu)劣將直接影響公眾對證券行業(yè)的評價。(二)核算方法特殊證券公司的會計核算往往與業(yè)務(wù)處理的過程相關(guān)。證券公司的會計科目設(shè)計和憑證編制等與其他行業(yè)的會計均有所區(qū)別。(三

13、)實(shí)時性證券財務(wù)會計核算的過程往往是一種動態(tài)化的業(yè)務(wù)處理，證券公司必須在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時候及時進(jìn)行會計處理，不能像其他行業(yè)那樣進(jìn)行可以定期的記賬和核算等。(四)會計信息披露要求嚴(yán)格證券公司作為金融機(jī)構(gòu)其受到的監(jiān)管是較為嚴(yán)格的。在證券市場與制度完善后證券公司將進(jìn)入到全行業(yè)的信息披露模式，因此證券公司的財務(wù)會計需要面對的是嚴(yán)格的信息披露制度，這也是其特征之一。二、會計電算化的意義(一)會計電算化可以提高會計工作效率，會計電算化在實(shí)施中只需要

14、將原始的會計憑證輸入電腦，就可以利用軟件對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析計算等，這種計算模式較以往的人工核算無疑效率更高，符合證券財務(wù)會計的及時l生要求。(二)規(guī)范工作流程提高信息質(zhì)量，計算機(jī)的應(yīng)用，因?yàn)槠渚哂幸欢ǖ倪壿嬕?guī)范能力，因此其對數(shù)據(jù)來源有明確的要求，數(shù)據(jù)處理規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，這就對數(shù)據(jù)來源、處理方式有了規(guī)范與控制，當(dāng)然也就使財務(wù)信息更加的規(guī)范和準(zhǔn)確。(三)幫助會計職能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，電算化讓會計工作效率更高，此時財務(wù)人員就可以進(jìn)一步將時間和精力轉(zhuǎn)向

15、管理，即通過自身的職能轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)管理型會計模式，對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行宏觀的掌控與提升。(四)提高管理水平，電算化是計算機(jī)廣泛應(yīng)用的產(chǎn)物，日常管理的計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的普及當(dāng)然也會影響到證券公司，因此實(shí)現(xiàn)電算化可以提高整個公司的管理水平。三、證券財務(wù)會計中的問題(一)動態(tài)管理滯后電算化容易出現(xiàn)的弊端就是一旦模式固定就容易形成剛性的流程與規(guī)范，此種模式對于變化較快的證券市場顯然是不能適應(yīng)的，尤其是針對于證券市場的政策與法規(guī)還處在完善與健全之中，這樣的電算

16、化顯然容易導(dǎo)致財務(wù)瓶頸，使得某些環(huán)節(jié)還需要人工干預(yù)才能完成。(二)會計管理制度和方式落后電算化帶來了的是一種信息處理方式的改變，電算化下財務(wù)數(shù)據(jù)不再是紙質(zhì)的報表而變?yōu)榱舜娣旁谟脖P中的數(shù)據(jù)，這就給財務(wù)管理工作帶來現(xiàn)實(shí)問題，“無形”的數(shù)據(jù)容易被修改、竊取，而一旦數(shù)據(jù)丟失就無法恢復(fù)，因此應(yīng)改變以往的財務(wù)管理制度來適應(yīng)此種信息處理模式的改變，而目前證券公司的管理方式還不能完全適應(yīng)電算化的特點(diǎn)，沒有針對性的制定安全防范、安全備份、安全制動等相措施

17、，以防止數(shù)據(jù)的流失、丟失等問題，電算化處在沒8有保護(hù)的狀態(tài)下，這顯然不是實(shí)現(xiàn)電算化的初衷。(蘭)缺乏風(fēng)險評價電算化首先是一種替代傳統(tǒng)手工處理財務(wù)信息的手段，而不能替代管理。實(shí)現(xiàn)了電算化就將所有的財務(wù)問題全部交由電算化軟件或者流程來完成，但對其產(chǎn)生的風(fēng)險并沒有全面的認(rèn)識，充分相信計算機(jī)，這顯然容易造成制度的漏洞，在沒有風(fēng)險機(jī)制的情況下容易產(chǎn)生系統(tǒng)上的缺失而導(dǎo)致?lián)p失。四、證券財務(wù)會計規(guī)范化體系的構(gòu)建(一)建立完整的會計電算化體系管理層應(yīng)充分

18、了解會計電算化的意義，重視電算化會計的發(fā)展，使電算化會計滲透于核算、管理、決策等各個層次，由核算層提供具體業(yè)務(wù)以及來自經(jīng)濟(jì)事項的最原始數(shù)據(jù)，管理層將管理目標(biāo)細(xì)化成具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)核算層提供的原始數(shù)據(jù)，分析各項管理目標(biāo)致的執(zhí)行情況，控制不該發(fā)生的事項，保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并最終點(diǎn)向決策層提供決策支持。(二)調(diào)整管理規(guī)范使之具備動態(tài)適應(yīng)性加快建立相應(yīng)的電算化會計管理制度，一方面適應(yīng)會計準(zhǔn)則，一方面適應(yīng)市場需求，建立一套以市場導(dǎo)向?yàn)楣芾砗?/p>

19、心的會計制度和財務(wù)制度，利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)資源來彌補(bǔ)某些工作中容易出現(xiàn)的缺失，在信息采集和處理中實(shí)現(xiàn)及時而準(zhǔn)確的管理目標(biāo)，以此獲得更好的規(guī)范性。而此種規(guī)劃應(yīng)保持動態(tài)適應(yīng)陛，即滿足市場的需求。(三)規(guī)范電算化制度在電算化全面應(yīng)用的過程中，應(yīng)建立起針對性的管理制度，主要是計算機(jī)風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立。證券財務(wù)會計電算化程度越高，也就容易出現(xiàn)流程制度化的隱患，尤其是計算機(jī)操控和管理人員的管理，因此在實(shí)現(xiàn)電算化的同時應(yīng)制定嚴(yán)格的管理制度，如：嚴(yán)格控制

20、計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員對實(shí)際業(yè)務(wù)的操作；通過電子數(shù)據(jù)處理的時候必須在某種特定的安全模式下完成等等，以此為會計電算化的實(shí)施進(jìn)行護(hù)航。(四)建立風(fēng)險評價機(jī)制對電算化背景下的會計制度和流程進(jìn)行客觀的審核是十分必要的，因?yàn)樽C券公司的財務(wù)會計需要面對的是動態(tài)化的市場，因此其完善和規(guī)范也是動態(tài)化實(shí)現(xiàn)的，此時就容易造成潛在的財務(wù)風(fēng)險，加之計算機(jī)系統(tǒng)本身的風(fēng)險，所以應(yīng)建立一套獨(dú)立于制度之外的監(jiān)督和風(fēng)險評價機(jī)制，對財務(wù)十工作進(jìn)行側(cè)面的審核，控制其風(fēng)險等級。五