銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

1、13銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制環(huán)節(jié)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)對(duì)于銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)制定和實(shí)施銷售政策，包括商品勞務(wù)的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式；加強(qiáng)合同管理；加強(qiáng)商品發(fā)出和賬款收回的會(huì)計(jì)控制。其內(nèi)部控制要點(diǎn)包括：1.銷售合同的簽訂、開票、發(fā)貨、收款和記賬職務(wù)應(yīng)分離。2.銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。3.銷售

2、價(jià)格的確定，銷售方式和結(jié)算方式的選擇，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。4.發(fā)票和發(fā)貨單必須有事先印好的順序編號(hào)。如有缺號(hào)，必須查明原因，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)加以注銷。5.銷售業(yè)務(wù)必須盡可能采取合同銷售方式。會(huì)計(jì)部門應(yīng)參加合同會(huì)簽；銷售發(fā)票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額、付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并由專人復(fù)核。對(duì)非合同銷售業(yè)務(wù)（包括門市部銷售），應(yīng)建立經(jīng)常性的檢查制度。6.廢料和殘料的出售，也應(yīng)開單入賬。7.對(duì)銷售退回，必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能辦理

3、沖賬和退款手續(xù)；壞賬的轉(zhuǎn)銷，必須按規(guī)定的審批程序辦理。8.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，合理確認(rèn)銷售（營業(yè)）收入，并將已實(shí)現(xiàn)的銷售（營業(yè)）收入及時(shí)入賬。9.定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，及時(shí)催收貨款。（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一般由企業(yè)銷售部門負(fù)責(zé)辦理，其他部門不得兼辦銷售業(yè)務(wù)；而銷售部門不能直接收取銷貨款，但應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)置和登記有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的輔助賬簿；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。下面以制造

4、企業(yè)為例，按一般銷售、門市部零售、分期收款銷售三種情況分別闡述銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和手續(xù)。1.1.一般銷售業(yè)務(wù)一般銷售業(yè)務(wù)銷售部門所進(jìn)行的經(jīng)常性的成批銷售。其關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：簽約、發(fā)貨、結(jié)算。（1）簽約環(huán)節(jié)）簽約環(huán)節(jié)企業(yè)銷售部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售計(jì)劃，積極推銷產(chǎn)品，并盡量與購貨單位簽訂銷貨合同。合同應(yīng)載明：商品品種、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、貨款結(jié)算方式、交貨方式、交貨期限、違約責(zé)任等方面所達(dá)成的一致意見。銷售合同一經(jīng)訂立生效，應(yīng)將其副本