了解內(nèi)部控制——銷售與收款循環(huán)

1、1銷售與收款循環(huán)：銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1.了解被審計單位銷售與收款循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2.針對銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3.執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價銷售與收款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)

2、險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1.了解內(nèi)部控制匯總表2.了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程3.評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標(biāo)及控制活動4.確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1.在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流

3、程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3.審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4)記錄穿行測試的過程和結(jié)論。被審計單位：長春瀟湘動力股份有限公司項(xiàng)目：銷售預(yù)收款循環(huán)編制：葉霞日期：20140603索引號：財務(wù)報表截止日期間：20100331復(fù)核：李顏利日期：2

4、01406073銷售與收款循環(huán)：銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程控制流程銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)部經(jīng)理姜恒、銷售部經(jīng)理杜金剛等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序(注：此處應(yīng)記錄被審計單位的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。)（

5、1）不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。2.2.主要業(yè)務(wù)活動介紹主要業(yè)務(wù)活動介紹(注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改

6、程序等。)(1)(1)銷售銷售[注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位接受訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的接受與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同管理等。2.存貨發(fā)出環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿。]1）新顧客）新顧客如果是新顧客，他們需要先填寫“顧客申請表”銷售部經(jīng)理杜金剛進(jìn)行背景調(diào)查，獲取了信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告，然后填寫“新顧客基本情況表”且附相關(guān)資料交至信用管理相關(guān)人員審批。信用管

7、理相關(guān)人員在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣xx元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理梁宇審批。經(jīng)審批的新顧客基本情況表，信息管理相關(guān)人員將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成后新顧客就可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，想瀟湘公司發(fā)出采購訂單。對于新顧客的初次訂單，不允許超過經(jīng)審批的信用額度。倘若新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。2）現(xiàn)有顧客）現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客

8、的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售部經(jīng)理杜金剛審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。若是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理梁宇審批。(2)(2)記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款被審計單位：長春瀟湘動力股份有限公司項(xiàng)目：銷售與收款循環(huán)編制：徐文、葉霞、龍菲日期：2014060320140603索引號：______財務(wù)報表截止日期間：20100331復(fù)核：李顏利日期：20140607職務(wù)姓名總經(jīng)理