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文檔簡介
1、銷售與收款業(yè)務(wù)會計處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)會計處理程序和內(nèi)控制度的設(shè)計企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,一方面通過市場向購買者提供產(chǎn)品或勞務(wù),以滿足其特定需要;另一方面按產(chǎn)品或勞務(wù)售價取得銷售收入,以補償企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營耗費、交納銷售稅金及附加、實現(xiàn)營業(yè)利潤。就制造企業(yè)來說,產(chǎn)品銷售收入包括企業(yè)出售各種產(chǎn)成品、自制半成品、代制品、代修品和提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入。產(chǎn)品銷售的基本程序包括開出銷售發(fā)票、發(fā)運商品、結(jié)算貨款和賬務(wù)處理等。一、
2、銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)1.1.銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點對于銷售業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)該科學(xué)制定和實施銷售政策,包括商品勞務(wù)的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式;加強合同管理;加強商品發(fā)出和賬款收回的會計控制。其內(nèi)部控制要點包括:(1)銷售合同的簽訂、開票、發(fā)貨、收款和記賬職務(wù)應(yīng)分離。(2)銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨單,必須經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。(3)銷
3、售價格的確定,銷售方式和結(jié)算方式的選擇,應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批。(4)發(fā)票和發(fā)貨單必須有事先印好的順序編號。如有缺號,必須查明原因,并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)加以注銷。(5)銷售業(yè)務(wù)必須盡可能采取合同銷售方式。會計部門應(yīng)參加合同會簽;銷售發(fā)票中的品名、數(shù)量、單價、金額、付款方式,應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致,并由專人復(fù)核。對非合同銷售業(yè)務(wù)(包括門市部銷售),應(yīng)建立經(jīng)常性的檢查制度。(6)廢料和殘料的出售,也應(yīng)開單入賬。(7)對銷售退回,必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
4、后才能辦理沖賬和退款手續(xù);壞賬的轉(zhuǎn)銷,必須按規(guī)定的審批程序辦理。(8)按會計準(zhǔn)則要求,合理確認(rèn)銷售(營業(yè))收入,并將已實現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入及時入賬。(9)定期檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額,及時催收貨款。2.2.銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)一般由企業(yè)銷售部門負(fù)責(zé)辦理,其他部門不得兼辦銷售業(yè)務(wù);而銷售部門不能直接收取銷貨款,但應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)置和登記有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的輔助賬簿;財會部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
5、下面以制造企業(yè)為例,按一般銷售、門市部零售、分期收款銷售三種情況分別闡述銷售與收款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和手續(xù)。(1)般銷售業(yè)務(wù)。銷售部門所進(jìn)行的經(jīng)常性的成批銷售。其關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括:簽約、發(fā)貨、結(jié)算。①簽約環(huán)節(jié)。企業(yè)銷售部門應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售計劃,積極推銷產(chǎn)品,并盡量與購貨單位簽訂銷貨合同。合同應(yīng)載明:商品品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、貨款結(jié)算方式、交貨方式、交貨期限、違約責(zé)任等方面所達(dá)成的一致意見。銷售合同一經(jīng)訂立生效,應(yīng)將其副本交付財會部門,準(zhǔn)
6、備辦理結(jié)算及其他有關(guān)業(yè)務(wù)。等的基本格式和傳遞程序。1.1.發(fā)貨票和代墊運費證明單發(fā)貨票和代墊運費證明單發(fā)貨票是由企業(yè)銷售部門填制的憑證。分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其格式如表31、表32、表33所示。采用“發(fā)貨制”或“送貨制”貨物交接方式時,也可以增設(shè)“發(fā)貨單”(但需另開“發(fā)票”)?!鞍l(fā)貨單”通常一式五聯(lián):通知倉庫準(zhǔn)備發(fā)貨聯(lián)、銷售部門留存聯(lián)(先與倉庫“發(fā)貨聯(lián)”一起交付給倉庫,發(fā)貨后再退回銷售部門)運輸部門取貨聯(lián)、門衛(wèi)放行聯(lián)、財會部
7、門結(jié)算聯(lián)(此聯(lián)先留存銷售部門,待倉庫發(fā)貨后,根據(jù)倉庫退回的“銷售部門留存聯(lián)”開具發(fā)票,然后將此聯(lián)一并送財會部門辦理貨款結(jié)算)。其格式如表333所示。采用“發(fā)貨制”和托收承付結(jié)算方式時,企業(yè)需要為購貨單位代墊運雜費。此時,企業(yè)應(yīng)開具“代墊運雜費證明單”,一并交由開戶銀行辦理托收手續(xù)。其基本格式如表932所示。表932932代墊運雜費證明表代墊運雜費證明表結(jié)算付款單位:年月日字第號品名規(guī)格發(fā)貨票號數(shù)計量單位數(shù)量承運機構(gòu)運單號數(shù)托運日期起訖地
8、點代墊運費項目憑證張數(shù)金額備注附注:代墊運費原始憑證暫存我廠銷售部門主管:財務(wù)主管:業(yè)務(wù):制單2.2.銷貨退回收貨單銷貨退回收貨單企業(yè)將產(chǎn)品售出后,如果購貨單位發(fā)現(xiàn)品種、規(guī)格、質(zhì)量與合同不符,有權(quán)要求退貨。此時,企業(yè)銷售部門應(yīng)填制“銷貨退回收貨單”,會同倉庫驗收退回的產(chǎn)品,并將其中的一聯(lián)交財會部門作相應(yīng)的沖轉(zhuǎn)分錄。其基本格式如表933所示。購貨單位原發(fā)票日期原發(fā)票字號原銷售退回產(chǎn)品名稱編號品名規(guī)格計量單位單價數(shù)量金額數(shù)量金額退回原因銷售
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