建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計3其數(shù)據(jù)的正確可靠，保證國家財經(jīng)紀(jì)律和本單位所制定的方針，政策的貫徹執(zhí)行，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法，措施，程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之組成一個嚴(yán)密的控制機制。王德升，閻金鍔（1988）在其《審計學(xué)基礎(chǔ)》中認(rèn)為，內(nèi)部控制制度是一個單位為了保護其資產(chǎn)的完整性，保證會計資料的正確性和可靠性，提高經(jīng)濟效率以及促

2、進貫徹規(guī)定的經(jīng)營方針而在單位內(nèi)部采用的一系列相互聯(lián)系，相互制約的制度，方法和手續(xù)。張龍平（2004）將我國理論界對內(nèi)部控制的看法歸納為三種：一是內(nèi)部控制制度論，認(rèn)為內(nèi)部控制是為了保證會計信息可靠，企業(yè)的資產(chǎn)安全和完整以及經(jīng)營效率的提高所采用的控制制度，這些制度又包括會計控制制度和管理控制制度兩部分第二種是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論，認(rèn)為內(nèi)部控制包括控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序；第三種是內(nèi)部控制成分論，認(rèn)為內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，

3、信息與溝通，監(jiān)控等五個成分構(gòu)成。職業(yè)管理機構(gòu)的認(rèn)識：1996年，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準(zhǔn)則第九號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止，發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤與舞弊，保證會計數(shù)據(jù)的真實，合法，完整而制定和實施的政策和程序。2001年，我國財政部發(fā)布的《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》中，講內(nèi)部會計控制定義為，內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的

4、安全，完整，確保有關(guān)法律，法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法，措施和程序。從國內(nèi)外的研究成果比較來說，國內(nèi)的學(xué)者大部分研究都以國外的研究成果作為基礎(chǔ)，所以得出的結(jié)論與國外的有較高的同質(zhì)性，而我國的職業(yè)管理機構(gòu)的認(rèn)識則范圍較國外范圍窄，但更符合我國的會計管理體制和企業(yè)現(xiàn)階段的管理狀況。2銷售與收款內(nèi)部控制循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)的設(shè)計，需要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容進行，以便于把控制措施融于企業(yè)具體業(yè)務(wù)過程之中（李連華，2006）。不同的企