財務(wù)管理之北京南洋林德投資顧問有限公司a公司現(xiàn)金流的財務(wù)內(nèi)部控制分析

1、現(xiàn)金流是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量。這里，現(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產(chǎn)。現(xiàn)金流是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸受到重視的。企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)者在關(guān)注企業(yè)經(jīng)營狀況的同時，也日益重視企業(yè)現(xiàn)金流的流入和流出，從某種意義上說，企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力比獲取利潤的能力更加重要。如果一個企業(yè)長期不能實現(xiàn)盈利，那么她必將倒閉；

2、但是，如果一家企業(yè)在一定時期內(nèi)不能獲取適當(dāng)現(xiàn)金流，以償還到期債務(wù)，那么，她就面臨破產(chǎn)的威脅。如何加強現(xiàn)金流的管理和控制也就成為企業(yè)關(guān)注的焦點。本文擬就運用內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展來分析如何加強企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。第一章內(nèi)部控制理論一般認(rèn)為，內(nèi)部控制理論的發(fā)展是與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相適應(yīng)的。當(dāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到需要所有者與經(jīng)營者相分離時，形成的這種委托代理關(guān)系就需要一系列嚴(yán)密而科學(xué)的管理制度對這種關(guān)系加以規(guī)范和約束

3、，以使這種委托關(guān)系得以健康的發(fā)展，并使關(guān)系雙方從中受益。同時隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也需要一套科學(xué)的制度對組織的成員加以規(guī)范和約束，以達(dá)到組織目標(biāo)。這樣內(nèi)部控制制度就顯得非常必要了，與此同時，相應(yīng)的內(nèi)控理論也逐步得到完善。控制是所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和完整性、提高經(jīng)營效率、推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施?！痹谶@一階段，內(nèi)部控制制度被分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩部分。前者

4、在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。１１３內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（Internalcontrolstructure）階段（２０世紀(jì)８０年代）20世紀(jì)80年代以后，西方國家對內(nèi)部控制的研究進(jìn)一步深化。1988年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《審計準(zhǔn)則文告第55號》，首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代“內(nèi)部控制”的概念。指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程

5、序?！本唧w包括三方面的內(nèi)容：內(nèi)部控制環(huán)境、會計制度、控制程序。１１４內(nèi)部控制整體框架階段（ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｉｎｔｅｇｒａｔｅｄｆｒａｍｅｗｏｒｋ）進(jìn)入90年代，美國COSO委員會（CommitteeOfSponsingganizationOfTheTreadwayCommission）提出報告《內(nèi)部控制—整體框架》指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等