a公司現(xiàn)金流的財務內部控制分析

1、第1頁現(xiàn)金流是指企業(yè)生產經營過程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量。這里，現(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產?，F(xiàn)金流是隨著市場經濟的發(fā)展逐漸受到重視的。企業(yè)經營者和其他利益相關者在關注企業(yè)經營狀況的同時，也日益重視企業(yè)現(xiàn)金流的流入和流出，從某種意義上說，企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力比獲取利潤的能力更加重要。如果一個企業(yè)長期不能實現(xiàn)盈利，那么她必將

2、倒閉；但是，如果一家企業(yè)在一定時期內不能獲取適當現(xiàn)金流，以償還到期債務，那么，她就面臨破產的威脅。如何加強現(xiàn)金流的管理和控制也就成為企業(yè)關注的焦點。本文擬就運用內部控制理論的最新進展來分析如何加強企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實現(xiàn)企業(yè)經營管理的目標。第一章內部控制理論一般認為，內部控制理論的發(fā)展是與社會經濟的發(fā)展水平相適應的。當社會經濟發(fā)展到需要所有者與經營者相分離時，形成的這種委托代理關系就需要一系列嚴密而科學的管理制度對這種關系加以規(guī)范

3、和約束，以使這種委托關系得以健康的發(fā)展，并使關系雙方從中受益。同時隨著組織規(guī)模的不斷擴大，也需要一套科學的制度對組織的成員加以規(guī)范和約束，以達到組織目標。這樣內部控制制度就顯得非常必要了，與此同時，相應的內控理論也逐步得到完善。1.1內部控制理論發(fā)展歷程按照比較權威和普遍的一種歸納，內部控制理論的發(fā)展在20世紀大致經歷了四個階段1：1宋建波博士在《企業(yè)會計控制原理及應用》中將內部控制概念的發(fā)展演變分為三個階段，而國家會計學院教研中心的鄭

4、洪濤博士在2002年1月國家會計學院在成都舉辦的總會計師（財務總監(jiān)）培訓班上將內部控制的發(fā)展演變歸納為四個階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。第3頁1.1.4內部控制整體框架階段（internalcontrolintegratedframewk）進入90年代，美國COSO委員會（CommitteeOfSponsingganizationOfTheTreadwayCommission）提出報告《內部控制整體框架》指出，內部控制是由企業(yè)董事會

5、、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素包括：控制環(huán)境（controlenvironment）風險評估（riskappraisal）控制活動（controlactivity）信息與溝通（infmationcommunication）監(jiān)控（moniting）五個方面?？梢哉f內部控制整體框架的提出標志著內部控制理論發(fā)展到一個嶄新的階段，它是內部控制發(fā)展史上的

6、又一里程碑。1.2內部控制框架的要素及主要特點1.2.1控制環(huán)境（controlenvironment）任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動。人的活動在環(huán)境中進行，人的品性包括操守、價值觀和能力等，它們既是構成環(huán)境的重要要素，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。這些環(huán)境要素包括：管理者的經營風格和經營理念、董事會與審計委員會、組織結構與權責分派體系、人員的品行與素質、人力資源政策及實務、管理控