ipo過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范治理

1、IPOIPO過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)方面的不規(guī)范。（1）會(huì)計(jì)主體混亂，未能分清公司與股東的界限，未能分清關(guān)聯(lián)公司之間的界限。（2）存在兩套賬。不少公司特別是民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期生存壓力大、法制觀念薄弱，再加上中國(guó)的稅負(fù)重，企業(yè)的避稅、省稅沖動(dòng)較大，兩套賬的情況并不少見(jiàn)。公司有著上市的想法后，兩套賬就再也不可能了，必須兩賬合一。（3）未能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬務(wù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)識(shí)不深，還使用

2、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。擬上市公司必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行規(guī)范賬務(wù)核算。（4）沒(méi)有規(guī)范的企業(yè)自己制定的會(huì)計(jì)政策，隨便使用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)變更?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)自身對(duì)某些會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)制定規(guī)定，規(guī)定一旦制定并經(jīng)審批，必須嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更必須經(jīng)一定程序的審批。（5）原始憑證填制不規(guī)范。如，部分從外單位取得的原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要、大小寫(xiě)、日期、單位名稱等相關(guān)事項(xiàng)不按規(guī)定填寫(xiě)，甚至大小寫(xiě)不一

3、致；購(gòu)買(mǎi)大宗辦公用品，沒(méi)有清單，沒(méi)有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)，沒(méi)有收款單位和收款人的收據(jù)；對(duì)方遺失發(fā)票需復(fù)印的未履行登記手續(xù)，復(fù)印件提供人員與收件人員未簽名或蓋章；編制發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)人員名單表，沒(méi)有勞動(dòng)起止時(shí)間、內(nèi)容、領(lǐng)款人身份證號(hào)碼等欄目，不能全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（6）隨意填寫(xiě)會(huì)計(jì)記賬憑證。在實(shí)際工作中，有的單位會(huì)計(jì)并未認(rèn)真審核和填制會(huì)計(jì)記賬憑證，隨意性很大。主要表現(xiàn)在：記賬憑證摘要部分不能準(zhǔn)確地描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，附件張數(shù)不填寫(xiě)或記數(shù)不

4、準(zhǔn)確，漏蓋出納、審核、復(fù)核等人員的印鑒；將不同類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；訂正、調(diào)整記賬憑證未用正確的方法進(jìn)行填制。（7）登記會(huì)計(jì)賬簿不規(guī)范。如個(gè)別單位未按有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，賬簿啟用表填寫(xiě)不全，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員未簽字或者蓋章，賬簿的登記、更錯(cuò)、結(jié)賬不夠規(guī)范。（15）遞延所得稅問(wèn)題。未能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（16）現(xiàn)金流量表問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員不能編制準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表。3.稅務(wù)問(wèn)題。稅務(wù)問(wèn)題。公司有所謂“節(jié)稅

5、、省稅”的想法，按章納稅理念不強(qiáng)，違反稅法的情況較為普遍。（1）采購(gòu)未能全部獲得增值稅專用發(fā)票，未開(kāi)票收入沒(méi)有入賬申報(bào)。存在用于非增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)抵扣。混合銷(xiāo)售界限不明，核算不清。（2）未能取得正規(guī)費(fèi)用發(fā)票未能正確核算利潤(rùn)，正確繳納企業(yè)所得稅。擬上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)需要的技能擬上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)需要的技能主要是上市公司的規(guī)范的問(wèn)題企業(yè)上市的基本流程一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)欲在國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)上市，必須經(jīng)歷綜合評(píng)估、規(guī)范重組、正式啟動(dòng)三個(gè)階段，主要工作內(nèi)容是

6、：第一階段企業(yè)上市前的綜合評(píng)估企業(yè)上市是一項(xiàng)復(fù)雜的金融工程和系統(tǒng)化的工作，與傳統(tǒng)的項(xiàng)目投資相比，也需要經(jīng)過(guò)前期論證、組織實(shí)施和期后評(píng)價(jià)的過(guò)程；而且還要面臨著是否在資本市場(chǎng)上市、在哪個(gè)市場(chǎng)上市、上市的路徑選擇。在不同的市場(chǎng)上市，企業(yè)應(yīng)做的工作、渠道和風(fēng)險(xiǎn)都不同。只有經(jīng)過(guò)企業(yè)的綜合評(píng)估，才能確保擬上市企業(yè)在成本和風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下進(jìn)行正確的操作。對(duì)于企業(yè)而言，要組織發(fā)動(dòng)大量人員，調(diào)動(dòng)各方面的力量和資源進(jìn)行工作，也是要付出代價(jià)的。因此為了保證上

7、市的成功，企業(yè)首先會(huì)全面分析上述問(wèn)題，全面研究、審慎拿出意見(jiàn)，在得到清晰的答案后才會(huì)全面啟動(dòng)上市團(tuán)隊(duì)的工作。第二階段企業(yè)內(nèi)部規(guī)范重組企業(yè)首發(fā)上市涉及的關(guān)鍵問(wèn)題多達(dá)數(shù)百個(gè)，尤其在中國(guó)目前這個(gè)特定的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)普遍存在諸多財(cái)務(wù)、稅收、法律、公司治理、歷史沿革等歷史遺留問(wèn)題，并且很多問(wèn)題在后期處理的難度是相當(dāng)大的，因此，企業(yè)在完成前期評(píng)估的基礎(chǔ)上、并在上市財(cái)務(wù)顧問(wèn)的協(xié)助下有計(jì)劃、有步驟地預(yù)先處理好一些問(wèn)題是相當(dāng)重要的，通過(guò)此項(xiàng)工作，也可以增