女性高管對企業(yè)稅收規(guī)避傾向的影響——基于市場競爭的視角.pdf

1、稅收規(guī)避是當(dāng)前學(xué)術(shù)界關(guān)于稅收研究的一個(gè)重要分支，而且研究的視角也趨于多元化。因?yàn)閮蓹?quán)分離治理結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展，產(chǎn)生了委托代理問題，而這為研究企業(yè)的稅收規(guī)避問題提供了新的視角。與此同時(shí)，學(xué)術(shù)界也開始探討管理者與稅收規(guī)避之間的聯(lián)系，如管理者在避稅決策中扮演的角色，管理者的個(gè)人特質(zhì)對避稅傾向的影響等。一方面，國外關(guān)于避稅問題的研究大多以歐美的上市公司為樣本，而我國具有與之不同的社會背景、經(jīng)濟(jì)背景，存在較為特殊的國有控股公司，致使其研究結(jié)果不具有

2、普適性。所以這也對國內(nèi)研究提出了要求，即必須基于國內(nèi)公司的實(shí)際情況，探究管理者的避稅傾向。另一方面，在管理者層次的研究，已有較多的文獻(xiàn)研究了高管團(tuán)隊(duì)特征與稅收規(guī)避的關(guān)系。比如高管的性別、年齡、學(xué)歷、職業(yè)與專業(yè)背景、職務(wù)類別、任職年限等與企業(yè)稅收規(guī)避的關(guān)系。盡管如此，縱觀國內(nèi)的文獻(xiàn)，女性高管對企業(yè)避稅傾向的影響的研究依然數(shù)目較少。因此，本文希望深層次挖掘在我國上市公司中，女性高管對企業(yè)稅收規(guī)避傾向的影響。
　　基于上述討論，本文使用

3、我國上市公司的數(shù)據(jù)，在委托代理、高層梯隊(duì)、人力資本差異等理論的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際控制人性質(zhì)分為國有企業(yè)和非國有企業(yè)兩個(gè)樣本組，詳細(xì)研究以下兩個(gè)方面的問題:第一，研究不同產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)下女性高管是否會對企業(yè)的避稅傾向產(chǎn)生影響;第二，考慮市場競爭程度的影響。也就是在市場競爭的調(diào)節(jié)下，女性高管對企業(yè)避稅傾向是否會受到影響。據(jù)此，本文選取了全部A股從2013年到2015年的公司的數(shù)據(jù)，來驗(yàn)證本文的假設(shè)。本文的解釋變量取女性高管比例的數(shù)值，避稅程度為

4、被解釋變量，市場競爭程度為調(diào)節(jié)變量，選取公司規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、管理層持股比例、固定資產(chǎn)密集度等6個(gè)控制變量，利用統(tǒng)計(jì)回歸分析的方法進(jìn)行驗(yàn)證。根據(jù)研究的數(shù)據(jù)結(jié)果，提出本文的研究結(jié)論。研究結(jié)論主要有:第一，我國上市公司中，女性高管的存在都能顯著降低企業(yè)避稅傾向;第二，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)中女性高管對食業(yè)稅收規(guī)避傾向的影響更為顯著;第三，非國有企業(yè)中，激烈的市場競爭會削弱女性高管對企業(yè)稅收規(guī)避傾向的影響，但是在國有企業(yè)中，則不會有明顯的