完善M公司內(nèi)部控制的對策研究.pdf

1、內(nèi)部控制理論的發(fā)展距今已有幾十年的歷史，理論不斷被發(fā)展、研究，不斷被充實，是因為實踐的需要，從內(nèi)部控制理論發(fā)展來看，它被越來越廣泛的需求，無論是國外還是國內(nèi)，該理論的發(fā)展研究之路從未停止過，且在“量”和“質(zhì)”的方面都有體現(xiàn)。從大的環(huán)境看，全球經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，金融危機也無法阻止全球經(jīng)濟發(fā)展趨勢的今天，許多公司無法適應(yīng)這樣的發(fā)展趨勢瀕臨倒閉，但是更多的公司仍然存活了下來，失敗的企業(yè)不斷給后人以警示，在總結(jié)這些企業(yè)失敗的原因時，可能出現(xiàn):

2、組織結(jié)構(gòu)不健全、人力資源政策不完善、風(fēng)險識別和應(yīng)對能力薄弱、缺乏有效的考評體系、預(yù)算控制效用有效發(fā)揮、信息與溝通不夠流暢、監(jiān)督工作的隊伍建設(shè)和機制建設(shè)都有待加強等內(nèi)部控制問題，內(nèi)部控制在這些失敗的企業(yè)里幾乎被作為共同因素凸顯了出來，事實上，實務(wù)中，為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，許多公司已然制定了部分內(nèi)部管理制度，如用以協(xié)助公司管理當(dāng)局管理公司營運活動、控制和評價管理的規(guī)范。
　　以上制度涵蓋了為保證公司經(jīng)濟活動正常進(jìn)行所采取的一系列必

3、要的管理措施，體現(xiàn)了建立健全內(nèi)部控制的總體要求。但內(nèi)部控制體系建設(shè)和執(zhí)行較為完善的企業(yè)不多，存在的較為共性的問題是:首先，許多公司在制度建設(shè)方面也存在一些缺陷，為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，公司制定了部分內(nèi)部管理制度，但是尚未形成一套完整的制度體系，尚缺少部分內(nèi)部管理制度，比如未制訂《現(xiàn)金管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》和《檔案管理制度》等;此外，未能從公司整體的角度進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計和規(guī)劃。
　　內(nèi)部控制政策、程序的制定基本上是由執(zhí)

4、行控制的職能部門自己來進(jìn)行的，在這種模式下，各部門很可能從本部門利益角度考慮而忽略全局，使公司內(nèi)部控制缺乏整體上的規(guī)劃和協(xié)調(diào)。若某項控制程序會加大某部門的工作量和工作難度，該部門在設(shè)計制度時就很可能傾向于省略這項控制程序，反之，若公司從整體上設(shè)計內(nèi)部控制制度，則可以避免這種傾向。
　　本文以M公司為研究對象，針對上述問題進(jìn)行了討論分析，認(rèn)為內(nèi)部控制體系不完善和執(zhí)行效率不高的公司應(yīng)從整體和全局考慮，制訂完善的內(nèi)部管理制度，以期形成一