管理層薪酬、外部審計與費用粘性相關(guān)性研究.pdf

1、在當(dāng)代企業(yè)運營管理中，成本管控已然是關(guān)乎到企業(yè)生死存亡的一個不可忽視的環(huán)節(jié)，尤其對于制造業(yè)大國中國來說，成本管理的作用尤其明顯。因此，怎樣有效調(diào)低成本，從而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運作的最大效益，已經(jīng)成為了企業(yè)股東和管理人員最為關(guān)注內(nèi)容。
　　傳統(tǒng)成本管理理論認(rèn)為，成本與交易量之間為線性變化關(guān)系。這個規(guī)則是一個簡化版本的現(xiàn)實模型，只能在一種理想的狀態(tài)下實現(xiàn)，并沒有考慮實際操作的主客觀因素。自Anderson（2003）的數(shù)據(jù)研究表明粘性普遍存

2、在于成本費用中開始，這一問題逐漸受到越來越多學(xué)者的關(guān)注。雖然企業(yè)成本和收入呈現(xiàn)線性變化規(guī)律這一觀念被廣泛接受，但在現(xiàn)實的生產(chǎn)過程中，成本和收入并不是對稱變化的，更甚的是當(dāng)收入變少時，成本并不隨之變少。
　　在這種情況下，企業(yè)中普遍存在的成本費用粘性問題引起了人們關(guān)于傳統(tǒng)成本管理理論的新討論。越來越多的學(xué)者開始關(guān)注企業(yè)成本費用粘性的產(chǎn)生原因，以及影響因素，雖然基于當(dāng)前的研究，這個成本費用粘性產(chǎn)生原因這個問題還未尋找到統(tǒng)一的觀點，但是

3、國內(nèi)外大多數(shù)學(xué)者普遍接受代理問題成因觀這一觀點。
　　本文認(rèn)為，作為公司治理的重要舉措，管理層薪酬激勵機(jī)制能夠激發(fā)管理層的積極性，對公司的維持和發(fā)展都有著非常重要的影響，因此在某種程度上，管理層薪酬激勵也會對公司的成本費用粘性產(chǎn)生一定的影響；另外，作為一種外部監(jiān)督機(jī)制，外部審計能夠有效緩解代理問題，對成本粘性也有一定的抑制作用；最后，作為一種新的思路，筆者采用規(guī)范與實證研究組合的研究辦法來探尋制造類主板上市企業(yè)中管理層激勵和外部審

4、計在緩解費用粘性過程中的關(guān)系。
　　本文的結(jié)構(gòu)主要由六大部分構(gòu)成：第一部分是緒論，詳細(xì)闡述文章的研究背景和意義；第二部分是相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)，詳細(xì)介紹管理層薪酬激勵、外部審計和成本費用粘性的相關(guān)概念以及文章主要的研究理論依據(jù)；第三部分是國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，對學(xué)術(shù)界對于管理層激勵、外部審計和成本費用粘性相關(guān)性的理論進(jìn)行了整理和述評；第四部分是研究設(shè)計，主要提出研究假設(shè)，表明數(shù)據(jù)來源，定義解釋和被解釋變量以及進(jìn)行研究模型的構(gòu)建；第五部分是

5、實證研究，采用實證分析的方式，驗證前文理論分析的成果，并選擇了我國制造業(yè)A股上市企業(yè)2008年到2015年的財務(wù)數(shù)據(jù)，剔除了st公司和pt公司，采用孫錚（2004）對ABJ（2003）的對數(shù)模型的改造模型，先對數(shù)據(jù)進(jìn)行總體描述性分析，接著實證分析驗證文章假設(shè)，從成本費用粘性抑制的角度出發(fā)，分別驗證了管理層薪酬激勵和外部審計如何不同程度地影響著成本費用粘性，以及二者在發(fā)揮影響過程中的互補作用；第六部分是文章結(jié)論和展望，這一章是從理論角度分

6、析整篇文章的研究結(jié)果，從而從管理層激以及外部審計的層面上提出了怎樣運用成本費用粘性的特征來制訂管理層薪酬激勵機(jī)制及選擇外部審計師類型，并對以后的研究內(nèi)容和目標(biāo)提出了建議。最后是論文的參考文獻(xiàn)列表，攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文及致謝。
　　本文的創(chuàng)新點在于：研究視角創(chuàng)新。在現(xiàn)有結(jié)論的基礎(chǔ)上，文章重點進(jìn)行了如下新的研究：引進(jìn)了新的研究視角來進(jìn)行成本費用粘性影響因素的剖析，將管理層薪酬與外部審計作為內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，分析了其對費用粘性的影響；