財務(wù)重述與持續(xù)性盈余管理.pdf

1、近年來上市公司頻繁的進行財務(wù)重述引起了各利益相關(guān)群體的關(guān)注,眾多學(xué)者通過研究表明財務(wù)重述并非簡單的差錯,背后潛藏著經(jīng)營和管理上的問題,并證明財務(wù)重述是盈余管理的手段。本文轉(zhuǎn)換角度研究財務(wù)重述發(fā)生之前上市公司是否持續(xù)進行盈余管理,兩者是否有關(guān)系,以期為規(guī)范財務(wù)報告重述、加強監(jiān)管以及保護利益相關(guān)者的利益提供參考。
　　 本文以2007年到2009年年報被更正的深滬兩市A股上市公司為研究樣本,進行描述性統(tǒng)計和實證回歸,深入研究財務(wù)報表

2、重述和持續(xù)性盈余管理之間的關(guān)系,并得出本文研究結(jié)論。研究發(fā)現(xiàn)財務(wù)重述行為發(fā)生之前的年度管理當(dāng)局就一直在進行持續(xù)性盈余管理,持續(xù)性盈余管理的累積效應(yīng)會縮小盈余管理空間,導(dǎo)致管理者為了達到下一期的目標(biāo)采取激進的會計行為,違背會計準(zhǔn)則的事項出現(xiàn)后,財務(wù)重述現(xiàn)象由此發(fā)生。
　　 本文的創(chuàng)新性主要體現(xiàn)在將研究視角定位在財務(wù)重述發(fā)生之前期間,擴展了研究空間;其次,本文將研究內(nèi)容深入到財務(wù)重述與持續(xù)性盈余管理的關(guān)系上,補充了當(dāng)期對財務(wù)重述的研