采購與付款循環(huán)審計案例分析

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2、零售折扣商店，創(chuàng)建于1959年，總部設(shè)在馬薩諸塞州的詹姆斯福特，公司在20年的時間內(nèi)迅速發(fā)展，到1971年，已經(jīng)擁有了112家零售批發(fā)商店。但就在那一年，巨人公司的管理部門面臨著歷史上第一次重大經(jīng)營損失。為了掩蓋這一真相，它們決定篡改公司的會計記錄，把1971年發(fā)生的250萬美元的經(jīng)營損失篡改為150萬美元收益，并且提高與之相關(guān)的流動比率和周轉(zhuǎn)率。羅斯會計師事務(wù)所擔(dān)任巨人零售公司1972年年報審計工作，簽發(fā)了無保留意見的審計報告。197

3、2年4月28日，巨人零售公司把經(jīng)過審計的財務(wù)報表提交給美國證券交易委員會，申請并獲準(zhǔn)發(fā)行了300萬美元的股票，并貸到了1200萬美元的流動資金。但1973年初，羅斯會計師事務(wù)所撤回了其簽發(fā)的無保留意見的審計報告，1973年8月，巨人零售公司向波士頓法院提交破產(chǎn)申請，兩年后法院宣告公司破產(chǎn)。根據(jù)法庭查證事實，巨人零售公司蓄意調(diào)整1972年1月29日結(jié)束的會計年度的應(yīng)付賬款余額的情況，如下表所示。巨人零售公司對應(yīng)付賬款的蓄意調(diào)整相關(guān)方應(yīng)付賬

4、款減少金額應(yīng)付賬款減少的理由1100家廣告商$300000以前未入賬的預(yù)付廣告費(fèi)用米爾布魯克公司257000(1)商品退回(2)總購折扣(3)折扣優(yōu)惠羅斯蓋爾公司130000商品退回健身器材公司170000以前購買貨物索價過高健美產(chǎn)品制造商163000商品退回巨人零售公司舞弊行為與羅斯會計師事務(wù)所審計行為列示如下：專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的地方專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需文檔下載最佳的

5、地方回羅斯蓋爾公司的有爭議的貨物確實“存在”，從而接受了巨人零售公司對此項貸項通知單的解釋。4.巨人零售公司虛構(gòu)幾百個曾被供應(yīng)商索價過高的賒購事項，減少應(yīng)收賬款17萬美元。羅斯會計師事務(wù)所為調(diào)查這些問題，從巨人零售公司提供的名單中，隨意抽取幾個供應(yīng)商，然后給它們打電話，求證索價過高是否真實。然而，在15個電話求證過程中，會計師居然允許巨人公司先同供應(yīng)商聯(lián)系并通知此事，接著又打了個電話，再一次解釋事務(wù)所要詢問的事項。隨后才把電話遞給會計師

6、，直至那時，羅斯會計師事務(wù)所的會計師才能與供應(yīng)商通話。羅斯會計師事務(wù)所據(jù)此有限測試接受了巨人零售公司因索價過高而抵減應(yīng)付賬款的理由。5.巨人零售公司假造了發(fā)給健美產(chǎn)品制造商的貸款通知單，用根本沒被確認(rèn)的16.3萬美元的商品退回來減少應(yīng)付賬款。1978年，巨人零售公司的四位管理者被陪審團(tuán)以舞弊罪名起訴，經(jīng)聯(lián)盟法院審判定為有罪。1979年1月，美國證券交易委員會在經(jīng)過調(diào)查后，嚴(yán)厲譴責(zé)了羅斯會計師事務(wù)所，并在聯(lián)邦法院處理此事前，暫停負(fù)責(zé)該公司

7、審計的合伙人執(zhí)業(yè)5個月。證券交易委員會同時要求：由獨立專家中的一位陪審員，對羅斯事務(wù)所的審計程序，進(jìn)行一次大規(guī)模的檢查。案例分析要求案例分析要求1.討論羅斯會計師事務(wù)所對美國巨人零售公司年報審計中無效的審計程序有哪些？如何處理才能避免審計失?。刻崾荆罕景咐袑徲嬋藛T無效的審計程序有：(1)1100家廣告商中僅抽取了24個檢查樣本，僅向其中4個廣告商發(fā)函詢證，其他20個僅向巨人零售公司索要未入賬的費(fèi)用證明文件。(2)4個廣告商的回函曾指出