采購循環(huán)審計

1、采購循環(huán)內(nèi)部審計采購循環(huán)內(nèi)部審計序號常見之錯誤或舞弊行為可能的形成原因必要的控制程序可能之控制測試備注1采購和廠商勾結(jié)，高價采購，索取部分回扣采購過程未進行詢價、比價及議價之過程進行采購應(yīng)經(jīng)適當(dāng)核決權(quán)限人員之核準(zhǔn)采購人員未定期輪調(diào)采購應(yīng)依詢價、比價及議價之過程進行采購人員應(yīng)進行定期之工作輪調(diào)采購人員之錄用應(yīng)以品性為第一優(yōu)先考量注意采購人員之生活方式及財產(chǎn)是否有大幅改變2采購和廠商勾結(jié)，虛假采購采購和驗收由同一人擔(dān)任采購未定期輪調(diào)采購及驗

2、收未經(jīng)適當(dāng)之核準(zhǔn)采購與驗收工作，應(yīng)由不同人員擔(dān)任采購人員應(yīng)定期輪調(diào)不定期由獨立人員寄發(fā)應(yīng)付賬款對賬單檢視驗收單、發(fā)票、送貨單之一致性觀察詢問驗收程序不定期由獨立人員寄發(fā)應(yīng)付賬款對賬單不定期由獨立人員盤點存貨3采購和廠商勾結(jié)，溢量采購（或未經(jīng)核準(zhǔn)之采購），索取回扣采購未經(jīng)適當(dāng)之核準(zhǔn)，以緊急采購為先斬后奏采購和驗收由同一人員擔(dān)任未訂立溢量采購之處理程序送貨單數(shù)量與采購單數(shù)量不同時，應(yīng)予拒收或經(jīng)適當(dāng)之核準(zhǔn)采購人員應(yīng)定期輪調(diào)采購和驗收應(yīng)由不同人

3、員擔(dān)任核對采購單與驗收單之?dāng)?shù)量核對溢收數(shù)量之適當(dāng)核準(zhǔn)4溢付采購款請款未經(jīng)采購之核準(zhǔn)，或會計勾結(jié)采購清款相關(guān)單據(jù)，未交出納做最后復(fù)核采購之請款作業(yè)，未經(jīng)采購之核準(zhǔn)采購請款，應(yīng)同時附不請購單、采購單，驗收單、廠商送貨單及發(fā)票，并復(fù)核一致后，始可付款觀察請款之程序不定期由獨立人員函證廠商款項金額原先請款之進貨發(fā)票，于付款后，未蓋付訖章請款未經(jīng)采購之核準(zhǔn)，或會計勾結(jié)采購采購之請款作業(yè)，未經(jīng)采購之核準(zhǔn)采購請款，應(yīng)同時附不請購單、采購單，驗收單、廠

4、商送貨單及發(fā)票，并復(fù)核一致后，始可付款付款后。應(yīng)由出納于原始憑證蓋付訖章不定期由獨立人員函證廠商應(yīng)付款項金額觀察請款之程序6無適當(dāng)之合法憑證，給予付款浮報費用，飽入私囊清款或付款人員無正確觀念以為憑證是會計人員的事請款程序先經(jīng)出納付款再請會計催收憑證明確定義合法憑證（含外來憑證及內(nèi)部憑證）請款程序應(yīng)是由需求單位請款，經(jīng)會計復(fù)核，再經(jīng)出納付款檢視請款程序抽核憑證7驗收單常不遺失，致廠商請款時有糾紛驗收單未事前連續(xù)編號或未使用自制之驗收單驗