第十六章采購與付款循環(huán)的審計

1、正保遠程教育旗下品牌網(wǎng)站正保遠程教育旗下品牌網(wǎng)站（美國紐交所上市公司股票代碼：DL）中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校（九年九年輔導經(jīng)驗卓越卓越培訓效果超高超高考試通過率）咨詢電話：01082318888第十六章第十六章采購與付款循環(huán)的審計采購與付款循環(huán)的審計一、采購與付款循環(huán)的主要內(nèi)容（）采購與付款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄；二是本循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動。1.主要憑證與會計記錄采購與付款順序涉及的主要業(yè)務

2、活動、對應的憑證及記錄、相關的認定之間的關系。采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動、對應的憑證及記錄、相關的認定之間的關系主要業(yè)務活動對應的憑證及會計記錄相關的被審計單位管理層的認定請購商品和勞務請購單發(fā)生編制訂購單訂購單完整性驗收商品驗收單、賣方發(fā)票完整性、發(fā)生儲存已驗收商品入庫單發(fā)生編制付款憑單付款憑單發(fā)生、準確性、計價和分攤、完整性確認與記錄負債應付賬款明細賬、賣方對賬單、轉(zhuǎn)賬憑證發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤付款付款憑證、付款憑單

3、發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤記錄現(xiàn)金、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤2.涉及的主要業(yè)務活動（）采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動關鍵控制點可能的控制測試被審計單位管理層的認定1.請購商品和勞務由經(jīng)授權的專門機構或人員填制請購單；每張請購單應經(jīng)過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批準檢查授權和批準的情況發(fā)生2.編制訂購單訂購單一式多聯(lián)，并預先連續(xù)編號、經(jīng)授權的采購人員簽名抽查訂購單連續(xù)

4、編號完整性3.驗收商品收到貨物時，應由獨立于采購、倉儲、運輸職能的驗收部門或人員點收，根據(jù)訂購單驗收商品，并編制一式多聯(lián)的驗收報告單檢查驗收報告單后附有的請購單、訂購單發(fā)生、完整性4.存儲已驗收的商品存貨將保管與采購的其他職責相分離；只有經(jīng)過授權的人員才能接近保管的資產(chǎn)檢查入庫單；觀察相關人員接近資產(chǎn)的情況發(fā)生5.編制付款憑每張憑單應與訂購單、驗收單和供應商發(fā)票相配合；獨立檢（1）確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性；（2

5、）發(fā)生、完整性、正保遠程教育旗下品牌網(wǎng)站正保遠程教育旗下品牌網(wǎng)站（美國紐交所上市公司股票代碼：DL）中華會計網(wǎng)校中華會計網(wǎng)校（九年九年輔導經(jīng)驗卓越卓越培訓效果超高超高考試通過率）咨詢電話：01082318888(3)編制按順序編號的驗收單——副本送交采購、會計等部門。(4)采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較。(5)采購部門填制應付款憑單——批準——支付貨款。(6)采購部門應對所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期時刻章。(7)應付賬款總

6、分類賬和明細分類賬應按月結賬，并相互核對。(8)供貨方取得對賬單，與應付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調(diào)節(jié)。(9)采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并制定嚴格的復核制度審查是否發(fā)生折扣損失。二、以風險為起點的控制測試（）采購與付款交易的風險、控制和控制測試采購與付款交易的風險、控制和控制測試風險風險計算機控制計算機控制人工控制人工控制控制測試控制測試訂購商品和勞務訂購商品和勞務未經(jīng)授權的供應商可能進入經(jīng)批準的供應商主文檔。程序設定只允許經(jīng)授權

7、的人員才能修改經(jīng)批準的供應商主文檔。只有采購部門高級員工才被授權在供應商主文檔中增加新供應商信息。詢問管理層并檢查證明這些控制完成情況的文件?？赡芟蛭唇?jīng)批準的供應商采購。處理之前，計算機自動與供應商主文檔中每一份訂購單比對。將不符事項記錄于例外報告中。復核例外報告并解決問題。繞過控制的人工處理經(jīng)恰當審批。檢查復核例外報告的證據(jù)，以及批準僭越控制的人工處理的恰當簽名。采購可能由未經(jīng)授權的員工執(zhí)行。訪問控制只允許經(jīng)授權的員工處理訂購單，菜單

8、層面的控制授權限定至單個員工。復核正式的授權級別并定期修訂，采購人員有權在限額內(nèi)進行采購或處理某些類型的支出。僭越控制的、人工接受的訂購單，需經(jīng)采購主管或高級管理層批準。詢問和檢查授權批準和授權越權的文件。檢查訂購單并確定其是否在授權批準的范圍之內(nèi)。訂購的商品或勞務可能未被提供。計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應商發(fā)票進行比對。比對不符的訂購單被單獨打印。長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，