非稅收入管理中激勵與約束機制的構(gòu)建——一個基于“聯(lián)合確定基數(shù)法”的應(yīng)用

1、技術(shù)經(jīng)濟與管理研究2OO5年第4期Technoeconomics&ManagementResearchNO42OO5非稅收入管理中激勵與約束機制的構(gòu)建一個基于“聯(lián)合確定基數(shù)法”的應(yīng)用浙江大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院鐘平顧健耀[摘要]本文利用信息不對稱下的應(yīng)用委托代理理論，對收費主體構(gòu)建了有效的激勵與約束機制：由財政部門和收費主體聯(lián)合核定非稅收入基數(shù)，并實行超額有獎，欠收、亂收和少報受罰，多報沒獎的方法。該機制的目的是縮小政府(財政)和收費主體之間的信息

2、不對稱，從而提高收費主體的征收積極性，做到應(yīng)收盡收，不亂收以及財政性資金不外流的同時從制度安排上防止腐敗。[關(guān)鍵詞]非稅收入；“收支兩條線”；激勵與約束；聯(lián)合確定基數(shù)法1引言在我國，政府非稅收入規(guī)模龐大，“三亂”現(xiàn)象和由此而滋生的腐敗現(xiàn)象嚴重，一方面是由于非稅收入管理不僅涉及到局部利益與整體利益，部門利益和全局利益的關(guān)系，還涉及到條條和塊塊，中央和地方的關(guān)系，處理起來非常困難，要完全做到規(guī)范管理和實現(xiàn)“收支脫鉤”難度非常大；另一方面，從

3、本質(zhì)上講可以說是對收費主體沒有建立有效的激勵與約束機制，即未建立起有效的制約收費行為的激勵與約束的制度安排，沒有通過一種有效的分配制度來獎勵收費主體提供更多的信息，以縮小政府(財政)和收費主體之間的信息不對稱，從而在一定程度上導(dǎo)致了收費主體或個人的部門或私人目標(biāo)與社會目標(biāo)的偏離。2建立激勵與約束機制的理論和現(xiàn)實依據(jù)21理論依據(jù)首先，政府(財政)與收費主體之間是信息不對稱下的委托代理關(guān)系。由于非稅收入在本質(zhì)上是一種財政性資金，其所有者是政

4、府，非稅收入的征收其實是政府(財政)委托收費主體征收，因此政府(財政)是委托人，收費主體是代理人。而且，政府(財政)與收費主體所掌握的信息具有不對稱性。在非稅收入的管理過程中，政府(財政)無法準(zhǔn)確了解收費主體的征收積極性和隨意性，收費主體可能會利用政府(財政)難以掌握足夠信息的缺陷，只顧增進自己個人效用，出現(xiàn)道德風(fēng)險和逆向選擇的現(xiàn)象。而解決委托代理關(guān)系中的不對稱性問題的關(guān)鍵，就是建立有效的激勵與約束機制。其次，公共選擇機制存在內(nèi)在缺陷。

5、正如公共選擇理論所指出的，組成政府的成員也是典型意義上的經(jīng)濟人，他們在謀取公共利益的同時，也存在局部利益以及自身利益最大化的動機。當(dāng)公共利益與局部利益以及自身利益相沖突時，就存在損公肥私的可能。就非稅收入而言，不對收費主體進行激勵，收費主體的努力程度下降，不能實現(xiàn)非稅收入的應(yīng)收盡收；不對收費主體進行約束，減收與免收的權(quán)力就有可能成為一種權(quán)利租金，從而引發(fā)尋租行為，收費主體就通過政府的非稅收入轉(zhuǎn)移或非法減免的方式來增加局部群體或個人的利益

6、。因此，收費主體不可能自覺地把公共利益作為自己的行為準(zhǔn)則，他們與政府的目標(biāo)函數(shù)可能是不一致的。22現(xiàn)實依據(jù)建立有效的激勵與約束機制是規(guī)范非稅收入管理的關(guān)鍵，可是從目前的改革進程看，并沒有徹底解決好這一問題。目前的非稅收入管理方式是應(yīng)繳預(yù)算的上繳國庫，不繳預(yù)算的繳入財政專戶，而納入財政專戶的收入，地方政府按一定的比例征收統(tǒng)籌資金外，其余仍撥給執(zhí)收單位，基本維持以承認既得利益為前提的“誰收誰用”的分配格局，沒有真正落實“收支兩條線”管理。由

7、于預(yù)算安排緊張，這樣“收費大戶”和“清水衙門”形成極大的收入反差，部門之間、單位之間苦樂不均現(xiàn)象嚴重。。此外，有些地區(qū)采用基數(shù)法，給予單位一定的征收任務(wù)，對完成任務(wù)的單位及主要負責(zé)人通報表揚并年終給予獎勵，并優(yōu)先撥付預(yù)算資金，對執(zhí)行不好的單位在預(yù)算撥付上給予一定的限制，取得了較好的激勵效果，但也還存在一些問題：一方面，基數(shù)的測定非常困難，基數(shù)過低影響財政收入，基數(shù)過高則會導(dǎo)致單位為了完成任務(wù)而采取一些非常規(guī)方法；另一方面對于獎勵的數(shù)額很

8、難確定，多了會影響單位間的收入平衡，少了又無法發(fā)揮激勵機制的有效性以調(diào)動部門征收的積極性。另外，一些部門由于客觀原因而無法完成任務(wù)，而仍對其在預(yù)算撥付上采取限制，無疑會影響其發(fā)揮應(yīng)有的職能。由于上述原因，要規(guī)范非稅收入管理就必須對收費主體建立有效的激勵與約束機制。激勵的成本是非稅收入計劃的正偏離，而約束成本則是非稅收入計劃的負偏離，因而謀求一個有效的激勵與約束機制，一個重要的基礎(chǔ)是非稅收入計劃即預(yù)算的制定必須精確，能夠提供一個準(zhǔn)確并且合

9、理的非稅收入征收目標(biāo)值。本文擬建立收費主體未來非稅收入征收目標(biāo)值不確定和信息不對稱情形下的收入基數(shù)確定的激勵與約束機制設(shè)計模型，并討論這種激勵與約束機制的有效性問題。3核定收入基數(shù)的激勵與約束機制設(shè)計模型激勵與約束機制的核心是基數(shù)的確定?；鶖?shù)的確定過程，實際上是委托人與代理人的博弈過程，其過程中的一個難題是，財政部門總是想提高基數(shù)，而收費主體則總是想降低基數(shù)，因此雙方僵持不下。我們需要建立一種分配制度來獎勵代理人提供更多的信息，以縮小委

10、托人和代理人之間的信息不對稱，從而提高收費主體的征收積極性，做到應(yīng)收盡收，不亂收，以及財政性資金不外流的同時從制度安排上防止腐敗。為此，我們可以借鑒杭州商學(xué)院院長胡祖光教授提出的“聯(lián)合確定基數(shù)法”(不對稱信息下的應(yīng)用委托代理理論)，來建立對收費主體的激勵與約束機制。31財政部門和收費主體聯(lián)合核定收入基數(shù)先由收費主體自報一個在不亂收前提下的收入數(shù)S，財政部門根據(jù)收費主體69維普資訊往年的收入數(shù)也報一個要求收入數(shù)D，然后按權(quán)重w(0C，即超

11、額，則對超額部分的q】(％)(即(A—C)q1)作為獎勵歸收費主體，這里ql為獎勵系數(shù)；若AS時，為了避免收費主體少報，將對其收取“少報罰金”(A—s)，這里(t2為少報懲罰系數(shù)；當(dāng)Aq2Wql的前提下，當(dāng)S：A時，凈獎勵為最大，也就是說收費主體的自報數(shù)與實際完成數(shù)相等時，可實現(xiàn)凈獎勵最大化。34激勵系數(shù)和權(quán)重的確定由于未來外部環(huán)境的隨機性，實際完成數(shù)A除了與收費主體的積極性有關(guān)外，還與外部隨機因素e有關(guān)，比如收費主體的裝備水平、執(zhí)收人

12、員的素質(zhì)和繳款義務(wù)人的自動繳款或照章繳費水平等。為此可認為：A：￡，假定￡口N(0，)，則A口N(Vt，)，其概率密度為：fA(a)=—1e一，0吉，即0，即最佳自報數(shù)s：kT~；當(dāng)=吉時，：0，即最佳自報數(shù)s等于；當(dāng)吉時，(t2wq1，(t2=2wql，且W05。按上述方法對最佳自報數(shù)S的計算說明如表l所示。表l實現(xiàn)凈獎勵利益最大化的最佳自報數(shù)的計算表收費主體自報數(shù)的五種情況四五年初政府(財政)要求數(shù)Dl20l2Ol20l20l20年

13、初單位自報數(shù)S50l0ol50200250經(jīng)財政核定的收入基數(shù)92ll2132152l72C=04S06D單位年終實際完成數(shù)A(不l50l50l50l50l50亂收的前提下)超額獎勵：(4)一(3)(獎522342l62一18一l9890％)年初自報數(shù)與年終數(shù)的差一l0o一500多報多報距=(2)一(4)少報罰款：(6)72％(罰一72—3600072％)亂收費數(shù)lOlO010l0亂收罰款=(8)20％(罰22022加％)凈獎勵=超額獎

14、勵(5)少報罰款(7)一亂收罰款一218—38l62—38—218經(jīng)過以上分析，收費主體決定：在不亂收費前提下實事求是報出一個自報數(shù)150萬元，即和實際完成數(shù)相等時，可實現(xiàn)凈獎勵最大化。因此由財政部門和收費主體聯(lián)合核定收入基數(shù)，并通過實行超額有獎，欠收、亂收和少報受罰，多報沒獎的辦法來鼓勵、約束收費主體應(yīng)收盡收，可達到政府(財政)、收費主體、社會的收益最大化，實現(xiàn)“三贏”。為此，財政部門在具體安排預(yù)算時，以財政部門和收費主體聯(lián)合核定的收

15、入基數(shù)作為收入依據(jù)，對收費主體的經(jīng)常性支出則按履行職能需要核定，確保經(jīng)費供給，對其專項支出則可根據(jù)事業(yè)發(fā)展和工作需要結(jié)合可用財力進行安排，所給的獎勵則由收費主體按規(guī)定使用，收是收，支是支，實現(xiàn)收支脫鉤。[參考文獻][1]胡祖光，伍爭榮應(yīng)用型委托代理理論研究[M]杭州：浙江大學(xué)出版社，2OO0[2]賈讓成，胡小雁隨機環(huán)境下委托代理基數(shù)的確定[J]數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究2001(2)[3]李友志政府非稅收入管理[F]北京：人民出版社。2003