公司財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建研究

1、公司財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建研究?郭洪嬌飛摘要:財(cái)務(wù)治理機(jī)制是在企業(yè)財(cái)權(quán)自己置的基本框架下，依據(jù)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，形成的一種自動(dòng)調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體系。公司財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制作為公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制的重要組成部分，以有效的方式來(lái)維持整個(gè)財(cái)務(wù)治理機(jī)制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，在財(cái)務(wù)治理機(jī)制中處于重要的地位，發(fā)揮著不可替代的作用。關(guān)鍵詞:激勵(lì)機(jī)制約束機(jī)制構(gòu)建研究公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，通過(guò)一系列的制度安排，使各產(chǎn)權(quán)主體在分享公司財(cái)務(wù)治理權(quán)時(shí)，能夠

2、保護(hù)自身合法權(quán)益免受他人侵害，它由各種子系統(tǒng)，即各種子機(jī)制構(gòu)成。財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制與財(cái)務(wù)約束機(jī)制作為其中重要的子機(jī)制，在財(cái)務(wù)治理機(jī)制中發(fā)揮著不可替代的作用，通過(guò)財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建，公司內(nèi)部呈現(xiàn)各財(cái)務(wù)治理層次相互制衡、長(zhǎng)期穩(wěn)定合作的局面，達(dá)到了“共贏“的目的。一、構(gòu)建財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制的理論基礎(chǔ)構(gòu)建財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制的理論基礎(chǔ)是美國(guó)心理學(xué)家亞伯拉罕馬斯洛于1943年在《人類激勵(lì)理論》論文中提出的馬斯洛需求層次理論(Maslowshiera

3、rchyofneeds)。該理論將人的需求分為五種，像階梯一樣從低到高，按層次逐級(jí)遞升，分別為生理需求、安全需求、情感和歸屬需求、尊重需求、自我實(shí)現(xiàn)需求，具體如表1所示。馬斯洛需求層次理論告訴我們:人的需求是有層次的，首先要了解被激勵(lì)與約束對(duì)象的需求層次，用其正在追求的那個(gè)層級(jí)或高于他追求的那個(gè)層級(jí)來(lái)激勵(lì)約束他們，才能達(dá)到預(yù)期激勵(lì)與約束效果。襲1需求屢次理論需求的層次追求的目標(biāo)管理策略自我實(shí)現(xiàn)需求能發(fā)揮個(gè)體特長(zhǎng)的環(huán)境，具有挑決策參與制度

4、，提案制度，革新小組戰(zhàn)性的工作尊重需求地位、名次，榮譽(yù)，權(quán)力、責(zé)任，與人事考核制度，晉升制度，選拔進(jìn)修制他人收入的比較度，參與制度，獎(jiǎng)勵(lì)制度情感和歸屬需求友誼(良好的人際關(guān)系)團(tuán)體的團(tuán)體活動(dòng)計(jì)劃，群眾組織，教育培訓(xùn)制接納，組織的認(rèn)同度安全需求職業(yè)保障，意外事故的防止。雇用保證，勞保制度，退休金制度生理需求工資，健康的工作環(huán)境，各種福待遇、獎(jiǎng)金，醫(yī)療保健制度，工作時(shí)間多利L生，住房等福利設(shè)施L二、財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)袋2財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建制的構(gòu)建財(cái)

5、務(wù)激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建內(nèi)容財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制是對(duì)各財(cái)務(wù)治理層次進(jìn)行激發(fā)鼓勵(lì)，在財(cái)務(wù)治理方面，調(diào)動(dòng)其參與的積極性和主動(dòng)性，激發(fā)其創(chuàng)造性及創(chuàng)新能力，為公司創(chuàng)造更好的財(cái)務(wù)物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制薪資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及福利待遇精神激勵(lì)機(jī)制表彰、競(jìng)爭(zhēng)、晉升、培訓(xùn)、進(jìn)修、企業(yè)文化及社會(huì)聲譽(yù)權(quán)利激勵(lì)機(jī)制決策權(quán)、管理權(quán)、否決權(quán)及建議權(quán)市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)及人力資源市場(chǎng)效益，為實(shí)現(xiàn)各產(chǎn)權(quán)主體的利益提供有力的保障，從而推動(dòng)公司整個(gè)財(cái)務(wù)體系有效地運(yùn)行。財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建主要包

6、括物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制、精神激勵(lì)機(jī)制、權(quán)利激勵(lì)機(jī)制和市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制四個(gè)方面，具體如表2所刁飛。(一)物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制是最基本的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制也稱經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制，主要是通過(guò)薪資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及福利待遇等經(jīng)濟(jì)報(bào)酬來(lái)激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)治理層次的機(jī)制。這些物質(zhì)激勵(lì)因素中，既有短期激勵(lì)項(xiàng)目，又有長(zhǎng)期激勵(lì)項(xiàng)目o薪資是薪金、工資的簡(jiǎn)稱。薪金通常是指以較長(zhǎng)時(shí)間為單位計(jì)算員工的勞動(dòng)報(bào)酬，如月薪、年薪。工資通常是指以工時(shí)或完成產(chǎn)品的件數(shù)計(jì)算員工應(yīng)當(dāng)

7、獲得的勞動(dòng)報(bào)酬，如計(jì)時(shí)工資(小時(shí)、日、周工資)或計(jì)件工資。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)通常用“工資“一詞泛指“薪金“和“工資不做更具體的區(qū)分。薪資是基本的穩(wěn)定可靠的收入，風(fēng)險(xiǎn)較小，相應(yīng)地激勵(lì)強(qiáng)度也較弱。獎(jiǎng)金是給予付出超額勞動(dòng)的勞動(dòng)者的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。津貼和補(bǔ)貼是國(guó)家或企業(yè)對(duì)員工在特殊勞動(dòng)條件下工作而付出的額外勞動(dòng)消耗和生活費(fèi)用支出所給予的補(bǔ)償，一般將生產(chǎn)性質(zhì)的補(bǔ)償稱作津貼，生活支出方面的補(bǔ)償稱為補(bǔ)貼，另外還有技術(shù)性、年功性的津貼或補(bǔ)貼。獎(jiǎng)金和津貼中國(guó)集體經(jīng)

8、濟(jì)擺103般都與工作表現(xiàn)和績(jī)效掛鉤，能夠提高利益主體的工作積極性，較好地激勵(lì)他們?yōu)槠髽I(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。福利待遇指企業(yè)為了穩(wěn)定和激勵(lì)員工，采用非現(xiàn)金形式的報(bào)酬。福利的形式包括保險(xiǎn)、實(shí)物、股票期權(quán)、培訓(xùn)“、帶薪假等。薪資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等因素能夠在短期內(nèi)有效地激勵(lì)利益主體，福利待遇的具體舉措能夠使人力資本所有者獲得長(zhǎng)期收益。在公司財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建時(shí)，物質(zhì)激勵(lì)要適度適量、長(zhǎng)短期結(jié)合，促進(jìn)公司與員工結(jié)成利益關(guān)系的共同體，才能最大限度地發(fā)揮各

9、財(cái)務(wù)治理層次的工作熱情，謀求與公司的共同發(fā)展。(二)精神激勵(lì)機(jī)制精神激勵(lì)即內(nèi)在激勵(lì)，是精神方面的無(wú)形激勵(lì)，它是一項(xiàng)深入細(xì)致、復(fù)雜多變、應(yīng)用廣泛、影響深遠(yuǎn)的工作，絕大多數(shù)情況下由管理層實(shí)施，可以從以下方面著手。1.要學(xué)會(huì)運(yùn)用“六多“情感激勵(lì)，即多了解員工、多傾聽(tīng)員工心聲、多加以鼓勵(lì)、多表示贊賞、多給予信任和多顯示尊重，營(yíng)造一種團(tuán)結(jié)支持、和諧融洽的氛圍。2.公司應(yīng)按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一和優(yōu)勝劣汰的原則，在內(nèi)部建立一種“多勞多得、少勞少得“和“能者

10、上、平者讓、庸者下“的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。3.管理層要做到“任賢律己、身先士卒即管理層要知人善任、嚴(yán)于律己，在公司里提倡并鼓勵(lì)責(zé)任感和帶頭精神，以榜樣的作用和力量感染激勵(lì)員工。4.管理層要做到“賞不可不平，罰不可不均即管理層要賞罰分明，對(duì)有功的員工要給予肯定與表?yè)P(yáng)，使他們得到精神上的滿足對(duì)有過(guò)的員工要進(jìn)行批評(píng)與教育，使他們從錯(cuò)誤中汲取教訓(xùn)。通過(guò)獎(jiǎng)賞和懲罰這兩種正、負(fù)激勵(lì)手段，進(jìn)一步激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)

11、造性。(三)權(quán)利激勵(lì)機(jī)制權(quán)利激勵(lì)是適當(dāng)放寬各財(cái)務(wù)治理層次的權(quán)利，賦予他們更多的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和自主決策權(quán)，滿足其追求權(quán)利的需求，進(jìn)而激勵(lì)他們更好地為公司服務(wù)。對(duì)股東會(huì)及董事會(huì)做出的財(cái)務(wù)決策，要盡量使各財(cái)務(wù)治理層次享有充分的知情權(quán)，必要時(shí)賦予他們否決權(quán)及建議權(quán)，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，這樣既能達(dá)到激勵(lì)的效果，又能提高決策的科學(xué)性和合理性。104號(hào)2014牢21期(7月)對(duì)于普通員工，可以通過(guò)增加他們的工作范圍和任務(wù)種類，在讓他們承擔(dān)更多責(zé)任

12、的同時(shí)擴(kuò)展他們的權(quán)利。另外，經(jīng)理層的職務(wù)消費(fèi)也可以作為權(quán)利激勵(lì)機(jī)制的組成部分。經(jīng)理層履行工作職責(zé)時(shí)所發(fā)生的消費(fèi)性支出及享有的待遇可以給其帶來(lái)較大的滿足感，進(jìn)而達(dá)到激勵(lì)的效果。(四)市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制市場(chǎng)激勵(lì)機(jī)制重點(diǎn)是積極培育規(guī)范職業(yè)經(jīng)理入市場(chǎng)和人力資源市場(chǎng)。加強(qiáng)外部市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)論是對(duì)于經(jīng)理層、部門(mén)主管還是普通員工，都有著不同尋常的影響，能夠增強(qiáng)他們的危機(jī)感和責(zé)任感，激勵(lì)他們不斷提高自身的管理能力、業(yè)務(wù)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，全面提升個(gè)人的綜合素質(zhì)

13、。通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)整，優(yōu)勝劣汰，才能夠展現(xiàn)各財(cái)務(wù)治理層次的治理水平，最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，真正實(shí)現(xiàn)人盡其才、物盡其用。三、財(cái)務(wù)約束機(jī)制的構(gòu)建財(cái)務(wù)約束機(jī)制是對(duì)各財(cái)務(wù)治理主體進(jìn)行有效制約調(diào)節(jié)，促使各財(cái)務(wù)治理層次各盡其責(zé)，防止某)治理層次權(quán)利異常擴(kuò)張而影響治理效率及效果。財(cái)務(wù)約束機(jī)制可以有效地預(yù)防制止權(quán)利失衡而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)治理效率及治理效果低下的問(wèn)題。財(cái)務(wù)約束機(jī)制主要包括法律約束、市場(chǎng)約束、合同約束、章程約束、經(jīng)濟(jì)約束和道德約束等內(nèi)容。(

14、一)法律約束法律約束是財(cái)務(wù)約束機(jī)制中最基本也是最重要的約束層面。由于我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚處于初級(jí)階段，關(guān)于公司治理及財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)還不完善，需要進(jìn)一步加強(qiáng)立法建設(shè)，完善《公司法上《會(huì)計(jì)法》及證券法等法律，對(duì)公司各經(jīng)濟(jì)利益主體的權(quán)利與義務(wù)加以明確規(guī)定，加強(qiáng)法規(guī)的可操作性，加大執(zhí)法力度，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(二)市場(chǎng)約束職業(yè)經(jīng)理入市場(chǎng)和人力資源市場(chǎng)的存在既為公司財(cái)務(wù)治理提供了激勵(lì)機(jī)制，也提供了市場(chǎng)約束機(jī)制。市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制為那

15、些水平較低、能力較弱、信譽(yù)不好的經(jīng)營(yíng)者設(shè)置了→道“高門(mén)檻使其直接被淘汰。另外，可以通過(guò)建立經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)業(yè)務(wù)檔案制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的任職經(jīng)歷、能力、業(yè)績(jī)及職業(yè)道德等進(jìn)行記載、評(píng)價(jià)，以便使其規(guī)范自己的執(zhí)業(yè)過(guò)程，重視自己的執(zhí)業(yè)聲譽(yù)，從而形成有效的市場(chǎng)約束。(三)合同約末經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)入公司時(shí)，都會(huì)依照《合同法》、《勞動(dòng)合同法》和公司簽訂合同，對(duì)其在工作中獲悉的公司內(nèi)部信息、重要技術(shù)資料和商業(yè)秘密等負(fù)有保密的義務(wù)，即便離開(kāi)公司，也需保守秘密，公司可以依據(jù)

16、這些方面的合同條款，有效地約束經(jīng)營(yíng)者的行為。(四)章程約束公司章程規(guī)定了公司的組織和活動(dòng)原則及其細(xì)則，包括經(jīng)營(yíng)臼的、財(cái)產(chǎn)狀況、權(quán)利與義務(wù)關(guān)系等，→經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)并經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)即對(duì)內(nèi)對(duì)外產(chǎn)生法律效力。各利益主體如果違背公司章程，貝Ij會(huì)受到相應(yīng)的處罰，因此公司章程也能起到約束利益主體行為的作用O(五)經(jīng)濟(jì)約束經(jīng)濟(jì)約束主要是物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制中經(jīng)濟(jì)報(bào)酬對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束作用。若經(jīng)營(yíng)者貢獻(xiàn)突出、表現(xiàn)良好，貝Ij能獲得較高的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬若其沒(méi)有盡職盡責(zé)

17、或業(yè)績(jī)不佳，貝IJ會(huì)減少經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。通過(guò)經(jīng)濟(jì)約束，也可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)者行為，使其能夠以大局為重，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。(六)道德約束道德是指(定社會(huì)為了調(diào)整人們之間的關(guān)系所提倡的行為原則、行為規(guī)范的總和，道德約束主要是依靠人們內(nèi)心的信念及社會(huì)輿論等影響和約束經(jīng)營(yíng)者的行為o要加強(qiáng)道德約束，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信等信念，提高經(jīng)營(yíng)者的道德素養(yǎng)，進(jìn)而達(dá)到道德約束的目的。激勵(lì)與約束是事物矛盾的兩個(gè)方面，有激勵(lì)就必須有約束，沒(méi)有無(wú)約束的激勵(lì)，也沒(méi)有無(wú)激勵(lì)的

18、約束，建立激勵(lì)機(jī)制的同時(shí)必須建立約束機(jī)制，二者相輔相成，缺一不可。財(cái)務(wù)約束機(jī)制與財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制相對(duì)應(yīng)，通過(guò)對(duì)各財(cái)務(wù)主體和各財(cái)務(wù)治理層次的權(quán)、責(zé)、利的合理安排，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的協(xié)調(diào)一致，促使各財(cái)務(wù)治理層次的財(cái)權(quán)配置更為科學(xué)規(guī)范，進(jìn)而形成有效的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)最大限度地提高產(chǎn)權(quán)主體財(cái)務(wù)治理效率的目標(biāo)。參考文獻(xiàn):[1]祝濤.完善上市公司財(cái)務(wù)分層管理機(jī)制的原則及對(duì)策四.中外企業(yè)家，2007(05).[2]曾莉.基于企業(yè)利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)治理模式和