淺論公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1、148現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息財(cái)務(wù)預(yù)算是指關(guān)于資金使用和籌措的預(yù)算，與公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況密切相關(guān)，是對(duì)企業(yè)資源的合理有效的分配。進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)算體系，是管理創(chuàng)新的重要舉措，透過預(yù)算制度的實(shí)施，得以激勵(lì)各部門完成經(jīng)營目標(biāo)，并有效控制成本費(fèi)用，以達(dá)到公司利潤最大化的目的。一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置公司總部成立預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由高層管理人員和一些關(guān)鍵職能管理部門的負(fù)責(zé)人組成，根據(jù)公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營政策和資源限制，審查

2、批準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整和考核工作。各子公司和總部直屬單位也成立預(yù)算管理部門，公司總部、子公司、下屬部門之間，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，逐層分解落實(shí)，層層考核，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，由財(cái)務(wù)管理中心總經(jīng)理任主任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)日常工作。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容和編制方法財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資債表?，F(xiàn)金收支平衡預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余和不足及現(xiàn)金融通四部分。現(xiàn)金融通時(shí)要考

3、慮滿足正常周轉(zhuǎn)需用的現(xiàn)金存量總額，在現(xiàn)金缺額較大時(shí)要考慮現(xiàn)金籌措的可能性，如果籌措的資金不能達(dá)到平衡要求，則應(yīng)考慮調(diào)整和修改資本性支出預(yù)算。預(yù)計(jì)利潤表是在公司營運(yùn)目標(biāo)和公司資源分配的基礎(chǔ)上編制而成。通過該表可了解公司預(yù)期盈利水平，如預(yù)算利潤與目標(biāo)利潤有較大差異，就需要作出調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算主要側(cè)重于有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制，判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如使資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)達(dá)到要求，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算應(yīng)

4、制約其他預(yù)算的編制，必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況。三、預(yù)算編制的流程預(yù)算既然是公司資源的合理有效分配，那么編制流程應(yīng)該是由上而下，先由經(jīng)營管理層擬訂公司的目標(biāo)和經(jīng)營政策，再由各部門或子公司據(jù)以編制目標(biāo)或預(yù)算。1.確定總體預(yù)算目標(biāo)。公司總部預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)確定各部門或子公司的年度目標(biāo)利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、投資收益率等預(yù)算指標(biāo)，并在預(yù)算年度上一年的12月1日之前下達(dá)給各子公司。2.編制預(yù)算草案。各部門或子公司在確保完成

5、公司總部下達(dá)的各項(xiàng)目標(biāo)的前提下，根據(jù)本單位實(shí)際經(jīng)營情況編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并在預(yù)算年度上一年12月底之前上報(bào)公司總部。具體編制流程如下：(1)各部門或子公司預(yù)算管理部門在預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)范圍內(nèi)，結(jié)合各部門或子公司的情況，編制部門或子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，并上報(bào)公司總部預(yù)算管理委員會(huì)辦公室備案。(2)各預(yù)算管理部門依據(jù)編制的相關(guān)預(yù)算方案，按輕重緩急進(jìn)行排序，報(bào)主管總經(jīng)理審批、備案。(3)各部門或子公司依據(jù)審批編制的各項(xiàng)預(yù)算，下達(dá)給相關(guān)

6、管理部門。3.預(yù)算的審批下達(dá)。各部門或子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算草案在公司總部須先經(jīng)過主管總經(jīng)理和公司總部預(yù)算管理委員會(huì)的審核調(diào)整，通過后，提交集團(tuán)公司審批。再由公司總部預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，調(diào)整確定公司總部和各子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，并下達(dá)給各子公司及相關(guān)業(yè)務(wù)歸口管理部門執(zhí)行。四、預(yù)算的調(diào)整公司的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)立之后，仍然需要不斷的檢討分析，以確保預(yù)算執(zhí)行富有成效，或者適時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略來適應(yīng)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，這就

7、需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)、審批、下達(dá)流程與預(yù)算編制的流程大致相同。利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算調(diào)整不突破年度預(yù)算的，由各子公司預(yù)算管理部門審批，超過年度預(yù)算的利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算調(diào)整、資本性支出預(yù)算增減項(xiàng)目調(diào)整，由各子公司預(yù)算管理部門提出申請(qǐng)，報(bào)公司總部預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。五、執(zhí)行情況的分析和預(yù)算管理的措施公司目標(biāo)能否被落實(shí)并激勵(lì)員工去努力達(dá)成，執(zhí)行情況的分析和考核是一項(xiàng)必要而有效的工具。1.預(yù)算執(zhí)行情況分析。公司

8、總部預(yù)算管理委員會(huì)辦公室及各業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按季度進(jìn)行分析，著重分析利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。2.有效實(shí)施預(yù)算管理的措施(1)落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)信息溝通，解決預(yù)算滯后和預(yù)算松弛問題。預(yù)算管理是以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個(gè)方面信息的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)根

9、據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，指導(dǎo)下屬預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)編制預(yù)算。(2)預(yù)算編制兼顧剛性原則和彈性原則。預(yù)算編制和執(zhí)行強(qiáng)調(diào)剛性原則，同時(shí)考慮預(yù)算環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響，同時(shí)考慮個(gè)別單位業(yè)務(wù)的特殊性，嚴(yán)格按規(guī)定的調(diào)整預(yù)算的程序進(jìn)行審批調(diào)整。(3)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，及時(shí)反饋信息。預(yù)算管理要發(fā)揮作用不僅要堅(jiān)持過程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)

10、務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。(4)建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析。企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理各層次的經(jīng)營者和部門負(fù)責(zé)人都有明確的經(jīng)營責(zé)任和行政責(zé)任，所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、淺論公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理徐曉軍河南省南陽市建委油田辦事處河南南陽473132摘要：企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，除了要有過硬的產(chǎn)品外，還需要有一套適應(yīng)市場機(jī)制的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)。因

11、此，如何更加有效地管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置已成為企業(yè)考慮的重要問題。而財(cái)務(wù)預(yù)算的提出，為企業(yè)管理提供了一個(gè)方便的途徑。關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算體系中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001828X（2010）09014801（下轉(zhuǎn)第150頁）萬方數(shù)據(jù)150現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財(cái)務(wù)部直接從計(jì)算機(jī)中取數(shù)，對(duì)一些變動(dòng)異常的指標(biāo)加以簡練的文字說明。在季度和半年度時(shí)則進(jìn)行詳細(xì)

12、的指標(biāo)分析和趨勢分析。同時(shí)，自半年度后，每月的分析都要預(yù)測年度預(yù)算完成情況，以便經(jīng)營者心中有數(shù)，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)人員要定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，責(zé)成有關(guān)單位分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異原因(對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析)，提出改進(jìn)管理的措施及建議。研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差。(5)落實(shí)預(yù)算考評(píng)和強(qiáng)化獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制的作用。在企業(yè)預(yù)算管理

13、體系中，預(yù)算考評(píng)起著檢查、督促各級(jí)責(zé)任部門和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，及時(shí)提供相關(guān)信息以便糾正實(shí)際和偏差，幫助管理者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)揮重要作用。(6)樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，

14、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)，只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。六、財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中應(yīng)注意的問題1.執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序在當(dāng)月的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行過程中一般不調(diào)整收支項(xiàng)目和金額，因特殊情況必須調(diào)整的，由有關(guān)部門按項(xiàng)目編制方案，詳細(xì)說明理由，經(jīng)子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司總部，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可變更。2.注重預(yù)算的編制和審核，事前化解預(yù)算執(zhí)行過程中可能發(fā)生的矛盾由公司確定總體經(jīng)營目標(biāo)

15、和預(yù)算編制原則，各子公司根據(jù)實(shí)際需要編制預(yù)算建議?？刹捎昧慊A(yù)算法通過自上而下、自下而上的多個(gè)來回，不斷進(jìn)行修訂完善，使預(yù)算盡量接近公司的真實(shí)情況。3.嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算導(dǎo)致成本費(fèi)用上升、支出增加、收入減少等問題的，公司總部委派有關(guān)監(jiān)督部門進(jìn)行審計(jì)及檢查，情況嚴(yán)重者要追究有關(guān)人員的責(zé)任。公司總部對(duì)執(zhí)行結(jié)果好的部門或子公司及其負(fù)責(zé)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，以促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。4.管理信息化進(jìn)程，為財(cái)務(wù)預(yù)算

16、管理提供技術(shù)支持實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理和成本實(shí)時(shí)控制，必須有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)予以支持。公司應(yīng)加快財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)系統(tǒng)一體化進(jìn)程，達(dá)到實(shí)時(shí)查詢和實(shí)時(shí)控制的目的?？傊胺彩律骱跏肌?，把管理的視野擴(kuò)大，全面實(shí)施公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)提高經(jīng)營效率，增強(qiáng)公司競爭力，有無限裨益。參考文獻(xiàn)：[1]黃健.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].研究探索2007(11).[2]陸彩云.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理及內(nèi)控機(jī)制的幾點(diǎn)思考[J].江蘇商業(yè)會(huì)計(jì)2006(3

17、).[3]吳旭.如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].財(cái)務(wù)監(jiān)督2005(4).作者簡介：徐曉軍（1972），女，河南南陽人，本科學(xué)歷，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，河南省南陽市建委油田辦事處財(cái)務(wù)科長，會(huì)計(jì)師。補(bǔ)償處理在法規(guī)上更具有操作性。(三)改進(jìn)監(jiān)管方式，提高監(jiān)管質(zhì)量為提高我國金融監(jiān)管的有效性，充分發(fā)揮預(yù)防、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的功能，我國的金融監(jiān)管方式也應(yīng)由過去粗放式合規(guī)監(jiān)管向風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，由事后發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)向事前預(yù)警和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化。必須使非現(xiàn)場監(jiān)

18、測和現(xiàn)場檢查成為有機(jī)的整體；將市場準(zhǔn)入監(jiān)管，市場運(yùn)作監(jiān)管和市場退出監(jiān)管放在同樣重要位置。要加大對(duì)監(jiān)管資源的投入，增加專業(yè)監(jiān)管人員，提高監(jiān)管隊(duì)伍的穩(wěn)定性與職業(yè)水平，充分利用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)作業(yè)工具，發(fā)揮其網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測作用。(四)加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化金融監(jiān)管的功能和作用金融監(jiān)管需要建立在嚴(yán)密、系統(tǒng)的法律法規(guī)之上，使監(jiān)管工作依法進(jìn)行，并以此保障監(jiān)管行為的權(quán)威性、嚴(yán)肅性、強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。這既是金融監(jiān)管自身的內(nèi)在要求，也是世界各國的共同經(jīng)驗(yàn)。因此，國家應(yīng)盡

19、快適應(yīng)金融深化和金融創(chuàng)新的需要，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，使這些法律法規(guī)既能夠涵蓋所有的金融機(jī)構(gòu)、服務(wù)中介機(jī)構(gòu)、金融業(yè)務(wù)和金融產(chǎn)品，又具有嚴(yán)密性、配套性和協(xié)調(diào)性，并且還要嚴(yán)格執(zhí)法。另外，還要結(jié)合我國目前金融監(jiān)管中金融機(jī)構(gòu)市場退出機(jī)制不健全的問題，要以法律的形式明確接管的具體程序以及接管的具體措施，要明確金融機(jī)構(gòu)的解散原因和程序，金融機(jī)構(gòu)合并、分立、破產(chǎn)清算的形式、條件、程序及法律后果等。同時(shí)，要制定預(yù)防金融危機(jī)的特別處理制度(SpecialRe

20、solutionRegime，SRR)。一旦發(fā)生金融危機(jī)，對(duì)相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)就應(yīng)用SRR制度進(jìn)行處理，從而降低無序管理金融機(jī)構(gòu)倒閉帶來的巨大成本，為金融業(yè)恢復(fù)健康與效率提供一個(gè)保障平臺(tái)。參考文獻(xiàn)：[1]陳柳欽.金融危機(jī)視角下美國金融監(jiān)管體系改革剖析[J].北華大學(xué)學(xué)報(bào)200910(4).[2]姜立文.金融功能監(jiān)管模式新論[J].華北金融2008(2).[3]李鳳云.金融危機(jī)深度解讀[M].北京:人民郵電出版社2009:84.[4]韓龍彭秀坤