工業(yè)企業(yè)財務(wù)核算方法-會計分錄

1、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集A、投資者投資：★（現(xiàn)金）會計分錄：借：銀行存款貸：實收資本資本公積——資本溢價（超出注冊資金該投資的部分）★（非現(xiàn)金）會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：實收資本資本公積——資本溢價★股份公司發(fā)行股票①發(fā)行時：借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價②支付發(fā)行費用：借：資本公積——股本溢價貸：銀行存款B、債權(quán)人借款：長期借款與短期借款（三條線：借款①、計息②③、還本金④）★（短期借款）會計分錄：銀行年利率8

2、%①借款時：借：銀行存款120，000貸：短期借款120，000②計提及支付利息：借：財務(wù)費用800貸：應(yīng)付利息800借：應(yīng)付利息1，600財務(wù)費用800貸：銀行存款2400③歸還本金時：借：短期借款120，000貸：銀行存款120，000★（長期借款）會計分錄：①借款時：借：銀行存款120，000貸：長期借款——本金120，000②計提利息：（屬籌建期間的計入“管理費用”；屬生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入“財務(wù)費用”；屬于購建固定資產(chǎn)未達到使用狀

3、態(tài)前的計入“在建工程”）借：在建工程800貸：應(yīng)付利息800③達到可使用狀態(tài)后，付息分錄：借：應(yīng)付利息財務(wù)費用貸：銀行存款④到期歸還本金：借：長期借款——本金貸：銀行存款二、生產(chǎn)準備固定資產(chǎn)的購入★（不需要安裝的）會計分錄：借：固定資產(chǎn)（包含使用前一切費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款★（需要安裝的）會計分錄：①支付價稅款、包裝運雜費：借：在建工程（為生產(chǎn)購入，達到可使用前的費用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行

4、存款②支付安裝調(diào)試費：借：在建工程貸：銀行存款③設(shè)備安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1、采購原材料★（已驗收入庫）會計分錄：借：原材料（包含運雜費、裝卸費）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額中貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、票據(jù)）★（未驗收入庫）會計分錄：10、銷售商品借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項稅額11、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本（下庫存商品）借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）貸：

5、庫存商品借：銷售費用貸：銀行存款借：銷售費用貸：原材料12、計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅——應(yīng)交教育費附加①計算增值稅（銷項大于進項無留抵）：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未稅）②計算增值稅（進項大于銷項有留抵）：★借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未稅）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）★借：應(yīng)交

6、稅費——應(yīng)交增值稅——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅——應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款13、發(fā)生借款或利息①支出借：財務(wù)費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）②收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財務(wù)費用五、財務(wù)成果14、資產(chǎn)減值損失（“資產(chǎn)減值損失”屬于損益類科目，借方表示收益的減少即損失的增加；“壞賬準備”屬資產(chǎn)類科目，是應(yīng)收賬款備抵科目，借方表示資產(chǎn)的減少）①計提壞帳時：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備②實際發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款——公

7、司15、投資收益（“交易性金融資產(chǎn)”屬資產(chǎn)類，借方表示購入股票等成本，貸方表示售出時價；“投資收益”屬損益類，借方表示發(fā)生的損失和交易時的費用，貸方表示所取得的收益）①購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）貸：銀行存款②支付相關(guān)交易費用借：投資收益貸：銀行存款③出售股票時：借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）投資收益16、利得和損失的核算（非日?；顒赢a(chǎn)生的，偶然性的收入及支出，“營業(yè)外收入”借方結(jié)轉(zhuǎn)入“本年