出口退稅會計分錄

1、[分享分享]“免、抵、退免、抵、退”稅的會計處理及舉例稅的會計處理及舉例（一）實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)按（93）財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或

2、退稅的稅額，應(yīng)根據(jù)財會字[1995]21號《財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下會計處理：借：應(yīng)收出口退稅—增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）“免、抵、退”稅會計處理舉例某生產(chǎn)企業(yè)某生產(chǎn)企業(yè)2002年1—3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率，退稅率13%）。一

3、月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：１、本月購入A材料90萬元（增值稅稅率17%），B材料（增值稅稅率13%）40萬元，已驗收入庫，作如下會計分錄：（1）借：原材料—A900000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）1053000（2）借：原材料—B400000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）52000貸：銀行存款—（應(yīng)付帳款等）4520002、本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計分錄：借：應(yīng)收帳款936000貸：產(chǎn)品銷

4、售收入—內(nèi)銷800000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：85000(17000024000)87000＝148000元，期末留抵稅額為148000元5、本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價格）計70萬元，并到退稅機關(guān)進行申報。作如下計算：當月免抵退稅額＝70000013%＝91000元當月期末留抵稅額148000當月免抵退稅額91000當月應(yīng)退稅額＝當月免抵退稅額＝91000元

5、當月應(yīng)免抵稅額＝0三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應(yīng)退稅額91000元免抵稅額為0。作如下會計分錄:借:應(yīng)收出口退稅91000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)910002、本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗收入庫，作如下會計分錄：借：原材料—B700000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）91000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）7910003、本月發(fā)生內(nèi)銷收入

6、40萬元，作如下會計分錄：借：應(yīng)收帳款468000貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷400000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680004、本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價格）計50萬元作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯帳款500000貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售5000005、月末，經(jīng)預(yù)審查詢當月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額作如下計算和會計分錄：當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000(17%13%)＝2000