2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
已閱讀1頁,還剩9頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

1、[分享分享]“免、抵、退免、抵、退”稅的會計處理及舉例稅的會計處理及舉例(一)實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè),在購進國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時,應(yīng)按(93)財會字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會計處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進行會計處理,即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,注明的價款借記“原材料”科目,貸記“應(yīng)付帳款”等科目。(二)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或

2、退稅的稅額,應(yīng)根據(jù)財會字[1995]21號《財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知》的有關(guān)規(guī)定作如下會計處理:借:應(yīng)收出口退稅—增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)產(chǎn)品銷售成本貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)“免、抵、退”稅會計處理舉例某生產(chǎn)企業(yè)某生產(chǎn)企業(yè)2002年1—3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該企業(yè)出口貨物征稅月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該企業(yè)出口貨物征稅率17%,退稅率,退稅率13%)。一

3、月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、本月購入A材料90萬元(增值稅稅率17%),B材料(增值稅稅率13%)40萬元,已驗收入庫,作如下會計分錄:(1)借:原材料—A900000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)153000貸:銀行存款(應(yīng)付帳款等)1053000(2)借:原材料—B400000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)52000貸:銀行存款—(應(yīng)付帳款等)4520002、本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元,作如下會計分錄:借:應(yīng)收帳款936000貸:產(chǎn)品銷

4、售收入—內(nèi)銷800000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24000在辦理增值稅納稅申報時,作如下計算:85000(17000024000)87000=148000元,期末留抵稅額為148000元5、本月收齊1月份部分出口貨物的單證,(離岸價格)計70萬元,并到退稅機關(guān)進行申報。作如下計算:當月免抵退稅額=70000013%=91000元當月期末留抵稅額148000當月免抵退稅額91000當月應(yīng)退稅額=當月免抵退稅額=91000元

5、當月應(yīng)免抵稅額=0三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》,確認上月應(yīng)退稅額91000元免抵稅額為0。作如下會計分錄:借:應(yīng)收出口退稅91000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)910002、本月購入B材料70萬元(增值稅稅率13%),已驗收入庫,作如下會計分錄:借:原材料—B700000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅額)91000貸:銀行存款(應(yīng)付帳款等)7910003、本月發(fā)生內(nèi)銷收入

6、40萬元,作如下會計分錄:借:應(yīng)收帳款468000貸:產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷400000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)680004、本月發(fā)生出口銷售收入(離岸價格)計50萬元作如下會計分錄:借:應(yīng)收外匯帳款500000貸:產(chǎn)品銷售收入—出口銷售5000005、月末,經(jīng)預(yù)審查詢當月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額作如下計算和會計分錄:當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000(17%13%)=2000

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論