物業(yè)稅改革的國(guó)際借鑒與政策選擇.pdf

1、隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展，現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅制已有些不合時(shí)宜了。與許多發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的房地產(chǎn)稅制存在著明顯的缺陷，突出表現(xiàn)在：在房地產(chǎn)開發(fā)、銷售過程中，稅種繁雜，需要繳納的各項(xiàng)稅收就達(dá)9種之多，有的地方還存在重復(fù)征稅的情況，再加上各個(gè)地方名目不一的各項(xiàng)收費(fèi)，都在無(wú)形中加大了房地產(chǎn)的開發(fā)成本；而與此形成鮮明對(duì)比的是，在房地產(chǎn)保有階段，只有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，這種不合理的稅制設(shè)計(jì)造成了大量土地的閑置和浪費(fèi)。而且，保有階

2、段的輕稅負(fù)相當(dāng)于給土地保有者無(wú)息貸款，實(shí)質(zhì)上是鼓勵(lì)投機(jī)，近年來(lái)各地出現(xiàn)的“炒樓”風(fēng)其背后深層次的原因正是我國(guó)現(xiàn)階段不合理的房地產(chǎn)稅收制度。另外，我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度還存在課稅范圍過窄，一些稅種計(jì)稅依據(jù)設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)外稅制有別等諸多弊病。基于此，十六屆三中全會(huì)通過《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中指出，“實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)的取消有關(guān)稅費(fèi)”。這一決定引起了社會(huì)各界對(duì)物業(yè)稅的

3、廣泛關(guān)注，同時(shí)也把物業(yè)稅改革提到了日程上。 本文首先對(duì)國(guó)際上主要稅收理論進(jìn)行分析，選擇用經(jīng)過許多國(guó)家成功的稅收經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證的稅收理論——拉弗曲線理論對(duì)我國(guó)的房地產(chǎn)稅制存在的弊端進(jìn)行解釋，以便得出我國(guó)開征物業(yè)稅的必要性，為物業(yè)稅的政策選擇提供了主要方向；其次，以稅收要素為主線介紹了國(guó)際上物業(yè)稅的征收經(jīng)驗(yàn)，并歸納了各國(guó)開征物業(yè)稅的若干共同點(diǎn)，以便我國(guó)借鑒；再次，在借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，對(duì)我國(guó)物業(yè)稅改革的稅收要素進(jìn)行了詳

4、細(xì)的界定；最后，提出了進(jìn)行物業(yè)稅改革必備的配套制度政策。 本文共分六章，各章內(nèi)容如下： 第一章導(dǎo)論。本章主要闡述了論文的選題背景、研究目的和意義，并對(duì)研究的思路、方法及可能創(chuàng)新之處作了說明。 第二章物業(yè)稅改革的稅收理論基礎(chǔ)。本章從稅收的基本理論入手，對(duì)稅收的概念、稅制要素以及稅收分類進(jìn)行了闡述；介紹了世界稅收理論的發(fā)展，西方稅收理論以及社會(huì)主義的稅收理論，著重對(duì)供給學(xué)派的核心理論——拉弗曲線的有效性進(jìn)行了深入分析

5、，為第三章中利用拉弗曲線分析我國(guó)房地產(chǎn)稅制的缺陷做了鋪墊。 第三章我國(guó)房地產(chǎn)稅制及現(xiàn)存問題。為了解我國(guó)現(xiàn)有房地產(chǎn)稅制形成的歷史背景，本章首先闡述了我國(guó)房地產(chǎn)稅制的歷史沿革；其次，詳細(xì)介紹了我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系的設(shè)置，并歸納了其特點(diǎn)及作用；再次，分析了我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在問題，并深入分析了導(dǎo)致這些問題的政策制度及體制方面的原因；最后，通過利用拉弗曲線分析我國(guó)房地產(chǎn)稅制的“拉弗禁區(qū)”，得出我國(guó)開征物業(yè)稅的必要性并對(duì)物業(yè)稅改革的現(xiàn)實(shí)意

6、義及其對(duì)社會(huì)各階層的影響進(jìn)行了闡述。 第四章我國(guó)開征物業(yè)稅的國(guó)際借鑒。本章首先闡述了各國(guó)物業(yè)稅要素設(shè)計(jì)情況，通過橫向比較并結(jié)合我國(guó)實(shí)際，歸納出值得借鑒的稅制設(shè)計(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；然后，又闡述了國(guó)際上征收物業(yè)稅的其他先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，包括稅制歸屬、稅收原則、稅收征管及法律法規(guī)等方面。 第五章物業(yè)稅改革的稅收要素設(shè)計(jì)。在第三章、第四章分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展及稅制特點(diǎn)，對(duì)物業(yè)稅的納稅人、征收對(duì)象、計(jì)稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率及稅收