我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題研究.pdf

1、近年來(lái)國(guó)內(nèi)外頻繁爆發(fā)一系列的審計(jì)失敗案，于是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距的社會(huì)因素中應(yīng)運(yùn)而生。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最顯著的特點(diǎn)是：它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。 本文首先從經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管環(huán)境、制度環(huán)境等方面，分析了產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深層次原因。接著，從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的演進(jìn)出發(fā)，論述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)興起的背景，并引出

2、了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的法律問(wèn)題和道德風(fēng)險(xiǎn)的討論。出于成本與效益原則的考慮，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其認(rèn)為能承受的風(fēng)險(xiǎn)水平下，省略部分常規(guī)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。在法律機(jī)制不健全的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能誘導(dǎo)不信守職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了節(jié)約審計(jì)成本而不惜犧牲審計(jì)質(zhì)量。要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，民事賠償責(zé)任的司法制度勢(shì)必要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母母铩?我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則的頒布，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，必將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)組織形式、注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師行業(yè)發(fā)展、事務(wù)所質(zhì)量控制和審計(jì)方法等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)的工具。如何評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合理運(yùn)用新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型已經(jīng)成為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的重要問(wèn)題之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)質(zhì)是舞弊審計(jì)，而目前企業(yè)發(fā)生的大多數(shù)欺詐舞弊的案件是管理層的舞弊，內(nèi)部控制無(wú)效。公司治理問(wèn)題在全世界范圍內(nèi)引起了空前的關(guān)注。公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，直接導(dǎo)致了上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須關(guān)注公司治理和舞弊