淺談傳統(tǒng)風險導向審計、現代風險導向審計的比較

1、淺談傳統(tǒng)風險導向審計、現代風險導向審淺談傳統(tǒng)風險導向審計、現代風險導向審計的比較計的比較摘要：進入21世紀以來以美國安然公司與安達信為首的財務丑聞的發(fā)生以及大量的審計失敗事件的出現傳統(tǒng)風險導向審計方法在理論與實務中的不足之處逐漸暴露出來，識別企業(yè)戰(zhàn)略經營風險為基礎的現代風險導向審計應運而生。本文從風險導向審計方法的定義入手，將傳統(tǒng)風險導向審計方法與現代風險導向審計方法進行了比較分析。關鍵詞：風險導向審計；比較一、傳統(tǒng)風險導向審計和現代風

2、險導向審計涵義(一)傳統(tǒng)風險導向審計傳統(tǒng)風險導向審計是指審計人員在審計過程中將風險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法之中進而獲取審計證據形成審計結論的一種審計取證模式。傳統(tǒng)風險導向審計在制度導向審計模式的基礎上更加注重風險評估和風險管理引入審計風險模型通過該模型把從各種渠道收集的證據聯系起來并在此基礎上對審計風險進行定量評估將審計資源相對合理地分配到高風險領域。(二)現代風險導向審計現代風險導向審計是審計技術方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論基

3、礎上的重大創(chuàng)新它以被審計單位的戰(zhàn)略經營風險為導向通過“戰(zhàn)略分析→流程分析→經營業(yè)績評價→財務報表剩余風險分析”將會計報表重大錯報風險和經營風險聯系了起來從而提出了審計師從源頭分析和發(fā)現會計報表錯報的觀念?，F代風險導向審計針對傳統(tǒng)風險導向審計風險評估不到位、未能有效發(fā)現高風險審計領域造成審計過量或審計不足的缺點大大加強了風險評估程序實現以風險評估為中心。二、現代風險導向審計與傳統(tǒng)風險導向審計的比較(一)審計思路不同。傳統(tǒng)風險導向審計的思路

4、是從分析客戶會計報表的固有風險和內部控制風險著手了解內部控制、實施控制測試根據內部控制測試的結果決定實質性測試的性質、時間和范圍。其中評估被審計單位的控制風險往往需要審計人員大量的專業(yè)判斷。而現代風險導向審計是以客戶的經營風險為導向借助于“戰(zhàn)略分析—經營環(huán)節(jié)分析—剩余風險分析”的基本思路將客戶會計報表重大錯報風險與企業(yè)經營風險之間的關系緊密聯系起來。其引入企業(yè)戰(zhàn)略管理分析工具對客戶會計報表重大錯報風險進行專業(yè)判斷進而大大提高注冊會計師發(fā)

5、現客戶會計報表中重大錯報的能力。(二)對“風險”的認識不同。傳統(tǒng)風險導向審計對審計風險模式中固有風險和控制風險的認識僅是從會計的視角予以分析因而大都只分析會計報表項目本身的固有風險和控制風險并以此為基礎來分析控制財務報表的風險。而現代風險導向審計對“固有風險”的認識除了包括會計報表項目本身的風險外更多地考慮企業(yè)的戰(zhàn)略風險和經營風險并成為控制財務報表風險的最重要手段。國際審計風險準則引入“重大錯報風險”概念要求從多方面來了解客戶及其環(huán)境并