我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用研究：?jiǎn)栴}與對(duì)策.pdf

1、近十年來(lái),隨著世界范圍內(nèi)重大管理欺詐及審計(jì)失敗案例的頻繁發(fā)生,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論及其應(yīng)用的研究已成為審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界廣為關(guān)注的前沿課題。然而,從已發(fā)生的欺詐案例來(lái)看，審計(jì)失敗往往并不是因?yàn)樵旒偈侄翁呙?而常常是由于應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序未按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施到位使然,在此種情況下,審計(jì)技術(shù)手段的提高固然意義重大,但關(guān)注審計(jì)技術(shù)手段的切實(shí)履行卻更具有現(xiàn)實(shí)意義。
　　 在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,最近幾年,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了很大的變

2、化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益加大。新審計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)全面引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法,力圖增強(qiáng)審計(jì)的有效性,降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但此準(zhǔn)則自2007年1月1日施行至今,兩年多的時(shí)間已經(jīng)過(guò)去,現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。故,本文將研究的視角投向了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用現(xiàn)狀以及在此現(xiàn)狀下存在的問(wèn)題和相應(yīng)的對(duì)策,以期能促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的施行。
　　 本文的研究包括三個(gè)主要部分。其中,第一部分(第二章)通過(guò)研讀審計(jì)模式的演進(jìn)史,獲得如下啟示:審計(jì)需求是矛盾的

3、主要方面,具有自發(fā)性,審計(jì)供給是矛盾的次要方面,帶有審計(jì)主體有限理性經(jīng)濟(jì)人的烙?。粚徲?jì)供需的矛盾運(yùn)動(dòng)實(shí)質(zhì)是審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)態(tài)平衡過(guò)程；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在技術(shù)上有利于提高審計(jì)質(zhì)量。第二部分(包括第三至四章)是本文研究的重點(diǎn),采用理論分析和實(shí)證調(diào)查相結(jié)合的方式來(lái)研究我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的現(xiàn)狀。在第三章,筆者通過(guò)分析在“自利”動(dòng)機(jī)驅(qū)使下審計(jì)供給的行為決策模型,得到了審計(jì)供給的影響因素；然后,筆者進(jìn)一步分析了審計(jì)供給與高質(zhì)量審計(jì)需求的關(guān)系,以及不同

4、審計(jì)供給影響因素對(duì)審計(jì)師行為的影響情況,通過(guò)分析歸納,最終厘清了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的一般前提條件。在接下來(lái)的第四章,筆者對(duì)照已有的前提條件逐一考察我國(guó)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)、外部條件,并依循“制度決定行為”的思路進(jìn)行相關(guān)的理論推演,得出我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的問(wèn)題。實(shí)證調(diào)查結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了筆者的研究結(jié)論。第三部分(第五章)在前文研究基礎(chǔ)上,筆者提出了改善我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的原則,并從“優(yōu)化我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的外部條件”和“提升供