現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴮徲嬶L(fēng)險評估控制中的應(yīng)用研究.pdf

1、近年來，國內(nèi)外證券市場上發(fā)生了一系列財務(wù)舞弊造假事件，如我國的銀廣夏、東方電子、德隆系、美國的安然、世通等，這一系列財務(wù)舞弊造假事件引發(fā)了資本市場的巨大恐慌和社會公眾的強烈不滿，已嚴(yán)重危及到資本市場的健康發(fā)展。近代審計史表明，證券市場上發(fā)生的重大危機事件，必然會對審計發(fā)展的進程產(chǎn)生影響——傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘捎谄淅碚撊毕菡媾R著越來越大的挑戰(zhàn)，正在逐步被現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎〈?。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N創(chuàng)新的審計的模式，來自于國外，亦是一

2、種發(fā)展了的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，在我國如何有效地采用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮斫鉀Q上市公司的財務(wù)舞弊造假問題正是本文想探討的地方。 本文主要針對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嬝攧?wù)舞弊造假行為低效的現(xiàn)狀，緊緊抓住傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街酗L(fēng)險評估控制的理論缺陷，圍繞如何運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一創(chuàng)新的審計模式來有效審計上市公司這一核心問題展開研究。 論文主體共分四部分。第一部分，以我國當(dāng)前上市公司中日益猖獗的財務(wù)舞弊造假行為為背景，指出由于傳統(tǒng)風(fēng)

3、險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲嫻ぷ髦械臒o效，審計界正大力提倡現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。通過審計模式中有關(guān)風(fēng)險研究的歷史回顧以及傳統(tǒng)與現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Ρ妊芯浚唧w地闡述了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嬶L(fēng)險涵義。第二部分，通過對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕驹淼钠饰黾捌浠緝?nèi)涵與特征的分析，指出我們在借鑒來自于國外的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降耐瑫r，還要在審計實踐中有所創(chuàng)新、有所完善、有所調(diào)整，而且現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕彩窃诓粩喟l(fā)展中的。第三部分，結(jié)合當(dāng)前我國會計信息失

4、真的原因以及審計實務(wù)的具體操作，從幾個方面具體而有針對性的提出了審計風(fēng)險的控制措施，包括接受客戶的風(fēng)險控制、提高注冊會計師的風(fēng)險評估能力、風(fēng)險實施過程中的風(fēng)險控制、針對管理舞弊違法違規(guī)行為的審計策略、分析性程序在風(fēng)險評估控制中的重要應(yīng)用，從審計方法程序與模型的角度給出了具有實用性的控制模型以及管理舞弊預(yù)警信號。第四部分，是對我國審計實務(wù)中實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行風(fēng)險評估控制的啟示與建議。 總之，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革與發(fā)展