審計質(zhì)量溢酬的形成機(jī)理與客觀存在——來自理論模型的分析與實證數(shù)據(jù)的檢驗.pdf

1、上海交通大學(xué)博士學(xué)位論文審計質(zhì)量溢酬的形成機(jī)理與客觀存在——來自理論模型的分析與實證數(shù)據(jù)的檢驗姓名：鐘偉強(qiáng)申請學(xué)位級別：博士專業(yè)：會計學(xué)指導(dǎo)教師：張?zhí)煳?0070601上海交通大學(xué)博士學(xué)位論文摘要務(wù)所與其它事務(wù)所之間的審計收費(fèi)水平是否存在著系統(tǒng)性差異的問題，但卻幾乎無人從對立的視角出發(fā)，去關(guān)注審計收費(fèi)水平對審計質(zhì)量選擇策略所可能產(chǎn)生的逆向影響，從而忽略了審計質(zhì)量與審計定價之間天然存在的互為因果，互相內(nèi)生的復(fù)雜關(guān)系，而這種片面的做法將不可

2、避免地使問題的研究陷入到模型錯誤構(gòu)建的誤區(qū)之中。在充分考慮過去相關(guān)研究缺陷的基礎(chǔ)上，筆者對審計質(zhì)量溢酬問題進(jìn)行了重新審視和更為系統(tǒng)的探討。本文的研究主旨是通過構(gòu)建各類理論與實證模型的方式對審計質(zhì)量溢酬現(xiàn)象的形成機(jī)理及其在我國審計市場中的客觀存在性進(jìn)行全面的證明和檢驗。其基本研究脈絡(luò)及其結(jié)論如下：第～章是全文的緒論部分。該部分主要介紹了本文的研究動機(jī)指出了審計質(zhì)量溢酬研究的理論與實踐意義，與此同時還對審計質(zhì)量溢酬的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了簡單

3、的回顧等。第二章是本文的相關(guān)理論基礎(chǔ)部分，該章主要介紹了若干與審計質(zhì)量溢酬問題緊密相關(guān)的概念和理論。第三章是一個相對獨(dú)立但又不可或缺的實證研究部分。在該章中，筆者選取了被審公司的盈余管理水平作為事務(wù)所審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)，并通過獨(dú)立樣本t檢驗、Mann—Whitaeyu檢驗、單變量相關(guān)性檢驗以及多變量回歸模型檢驗等一系列方法系統(tǒng)地研究了國際知名會計公司與本土?xí)嫀熓聞?wù)所之間審計質(zhì)量的差異，各項研究結(jié)果皆表明，在我國，。四大”合作所的審計質(zhì)

4、量顯著高于其他事務(wù)所。更進(jìn)一步地，筆者還通過把盈余管理動機(jī)解構(gòu)為投機(jī)性動機(jī)和傳遞私有信息動機(jī)的方式，在同一個回歸模型中探析了不同類型事務(wù)所(代表了不同的審計質(zhì)量)之所以會引致不同盈余管理水平的具體原因即審計質(zhì)量對被審公司盈余管理水平的具體影響路徑。實證結(jié)果表明：相比較其他事務(wù)所而言，高質(zhì)量事務(wù)所(。四大”)的審計能夠顯著遏制管理層的投機(jī)性盈余管理行為，但卻并不能顯著改變當(dāng)前普遍存在的管理層在信息性盈余管理方面的消極不作為現(xiàn)狀?？偠灾?，

5、高質(zhì)量審計之所以能更有效的抑制被審客戶的盈余管理水平，其根源就在于其所提供的審計監(jiān)督力能夠?qū)芾韺拥耐稒C(jī)性盈余管理行為產(chǎn)生負(fù)向的增量影響。必須指出雖然本章的研究重心并未直接置于審計質(zhì)量溢酬現(xiàn)象的形成機(jī)理及其實證檢驗等方面，而是回答了。四大”能否被視為高質(zhì)量審計代名詞等問題，但是該章研究主題的設(shè)定及其檢驗，對于全文組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)性以及相關(guān)實證檢驗結(jié)論的穩(wěn)健性而言卻是至關(guān)重要的，因為通過本章的實證分析，筆者證明了事務(wù)所品牌(類型)這個獲取成