中國審計(jì)市場的結(jié)構(gòu)、行為與績效——以審計(jì)定價(jià)為核心的研究.pdf

1、本文針對我國審計(jì)市場的結(jié)構(gòu)、行為與績效問題進(jìn)行理論與經(jīng)驗(yàn)研究。本文將產(chǎn)業(yè)組織分析的結(jié)構(gòu)主義引入我國審計(jì)市場的研究，對審計(jì)市場的結(jié)構(gòu)、行為與績效之間的共生與互動(dòng)關(guān)系進(jìn)行了探討，指出審計(jì)市場與其它產(chǎn)業(yè)組織的主要區(qū)別在于規(guī)模經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)品差異性和服務(wù)多元化是審計(jì)市場結(jié)構(gòu)的重要決定因素，從而也是影響審計(jì)市場行為與績效的重要因素。這一分析框架為未來對我國審計(jì)市場進(jìn)行更為全面而系統(tǒng)的深入考察提供了可資參考的研究思路。 本文對我國審計(jì)市場的競爭行

2、為和定價(jià)機(jī)制展開了系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)研究，這些經(jīng)驗(yàn)研究的結(jié)果為深入地理解我國審計(jì)市場的競爭特性及會計(jì)師事務(wù)所的市場行為提供了證據(jù)，從而為我國審計(jì)市場監(jiān)管安排的改革方向與改革程度提供了經(jīng)驗(yàn)證據(jù)：(1)本文首次基于波特的競爭戰(zhàn)略理論對我國審計(jì)市場中的會計(jì)師事務(wù)所的競爭行為進(jìn)行了分析，經(jīng)驗(yàn)地檢驗(yàn)了審計(jì)師的行業(yè)專門化和客戶的議價(jià)能力對審計(jì)定價(jià)的聯(lián)合影響，經(jīng)驗(yàn)結(jié)果支持行業(yè)專門化的發(fā)展道路可以成為會計(jì)師事務(wù)所行之有效的一種競爭策略。(2)本文首次利用我國審

3、計(jì)市場的數(shù)據(jù)對DeAngelo(1981)和Dye(1991)這兩個(gè)競爭性理論的預(yù)期進(jìn)行了檢驗(yàn)，考察了我國審計(jì)市場的初始審計(jì)以及不同類型的審計(jì)師變更在審計(jì)定價(jià)行為上的反應(yīng)，其經(jīng)驗(yàn)結(jié)果具有重要的與審計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)的公共政策含義。(3)本文首次基于公司治理的審計(jì)質(zhì)量需求觀，對我國上市公司治理機(jī)制對審計(jì)定價(jià)的影響進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)。其經(jīng)驗(yàn)結(jié)果表明，我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及其控制權(quán)安排對外部審計(jì)需求的治理效應(yīng)產(chǎn)生了顯著的影響；但經(jīng)驗(yàn)結(jié)果不支持我國目前