我國個人所得稅制度研究——基于再分配的公平視角.pdf

1、tj。fr本人聲明獨立進行研究任何其他個人貢獻的個人和本人承諾引起的學(xué)術(shù)聲本人同意學(xué)校作為有學(xué)位論文的部分使用權(quán)，即：1)已獲學(xué)位的研究生必須按學(xué)校規(guī)定提交印刷版和電子版學(xué)位論文，可以將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫供檢索；2)為教學(xué)、科研和學(xué)術(shù)交流目的，學(xué)校可以將公開的學(xué)位論文或解密后的學(xué)位論文作為資料在圖書館、資料室等場所或在有關(guān)網(wǎng)絡(luò)上供閱讀、瀏覽。本人授權(quán)中國科學(xué)技術(shù)信息研究所將本學(xué)位論文收錄到《中國學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》，

2、并通過網(wǎng)絡(luò)向社會公眾提供信息服務(wù)。(保密的學(xué)位論文在解密后適用本授權(quán)書)學(xué)位論文作者簽名：簽字日期：Ⅵf旃一名：彳紿、簽字日期勿L年‘月／，日日氣∽也啊木月J心，D7i‘，L我國個人所得稅制度研究——基于再分配的公平視角政治經(jīng)濟學(xué)專業(yè)研究生：林婧指導(dǎo)老師：曾令秋摘要：個人所得稅是我國調(diào)節(jié)收入分配的一個重要稅種，我國開征個人所得稅三十余年來，雖然增加了財政收入，卻尚未能在收入再分配領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)公平。個人所得稅占我國稅收總收入的比重較低，稅收調(diào)

3、節(jié)前后基尼系數(shù)變化不大，個人所得稅收入調(diào)節(jié)功能較弱，甚至存在逆向調(diào)節(jié)的效果。通過對個人所得稅制度的深入研究，發(fā)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能薄弱，進而導(dǎo)致再分配不公平的幾個因素：稅制理念和目標(biāo)的不清晰，稅制模式、稅基、稅率、納稅人和費用扣除設(shè)置的不合理，稅收征管的不到位，避稅行為泛濫。為了更好地體現(xiàn)公平性原則，強化個人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能，應(yīng)當(dāng)借鑒典型國家的個稅改革經(jīng)驗：將個人所得稅由分類稅制轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合稅制，刪減稅率累進級次，降低最高邊際稅率，采取按家

4、庭為單位計征個人所得稅，縮小稅收優(yōu)惠范圍并規(guī)范稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等。然而，目前我國尚不具備綜合稅制的各項條件，因此，需要一套特別的稅制，來完成個人所得稅由分類稅向綜合稅過度的歷史使命。通過分析交叉分類綜合稅制和平行分類綜合稅制的優(yōu)劣勢，發(fā)現(xiàn)交叉分類綜合稅制的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和比例稅率較為繁雜，易產(chǎn)生新的稅制漏洞，且更易產(chǎn)生大量的行政成本和菜單成本；而平行分類綜合稅制，可待綜合課征相應(yīng)配套制度完善以后，再整合現(xiàn)有稅種，最終實現(xiàn)分類課稅向綜合課稅的轉(zhuǎn)