我國個人所得稅制改革研究

1、我國個人所得稅制改革研究我國個人所得稅制改革研究我國個人所得稅制改革研究我國個人所得稅制改革研究2008122015:15:38摘要：目前，我國個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入、緩解社會分配不公、增加財政收入方面存在著制度方面的缺陷。本文旨在針對現(xiàn)行個人所得稅制的若干主要不足，提出對個人所得稅稅制改革的芻蕘之見。關(guān)鍵詞：個人所得稅課稅模式累進稅率費用扣除標準應(yīng)納稅所得額個人所得稅自1799年在英國創(chuàng)立，至今已有200多年的歷史，如今在世界各國廣

2、泛推廣采用，并成為發(fā)達國家最主要的稅收來源。我國于1980年頒布《中華人民共和國個人所得稅法》，首次開征個人所得稅，其后經(jīng)歷了兩次修訂，1994年分稅制改革，頒布施行了現(xiàn)行個人所得稅。個人所得稅制自運行以來，在調(diào)節(jié)個人收入，緩解社會分配不公，增加財政收入方面取到了積極的作用，但由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設(shè)的滯后，稅收征管乏力等因素的影響，我國個人所得稅應(yīng)有的功能遠未得到充分發(fā)揮，偷稅漏稅現(xiàn)象相當普遍、嚴重。在這樣的背景下，探討個人所得

3、稅問題，構(gòu)思改革和完善個人所得稅的相關(guān)制度，具有重大而迫切的現(xiàn)實意義。1現(xiàn)狀評價（1）稅收收入快速增長，但比重過低。1994－2001年8年間，我國個人所得稅收入增長迅速，表現(xiàn)在收入額增長較快和在財政收入中所占的比重上升，1994年個人所得稅收入為72.67億元，2001年已達995.99億元（含銀行存款利息稅），占全國財政收入比（1）分類所得稅制存在缺陷。分類所得稅制是指同一個納稅人的各類所得或各部分所得，如薪金、股息或營業(yè)利潤的每一

4、類都要按照單獨的稅率計算納稅。這種模式便于實行源頭扣稅，具有計征簡便，征收成本低的優(yōu)點。當大多數(shù)人的收入方式都比較單一且收入水平較低時，宜于采用這種模式，但當居民收入來源多元化且收入逐步上升時，采用分類所得稅就難以控制稅源，也難以衡量不同納稅人真正的納稅能力。我國現(xiàn)行的個人所得稅就是采用這種模式，共分11個項目征收，稅率從5％～45％不等。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入分配格局的變化，其缺陷越來越明顯：1）對不同來源的收入采用按月或按次計

5、征，年終不匯總的方式，無法全面衡量不同納稅人真正的納稅能力，收入來源分散但綜合收入高的人，可能比收入來源集中且總收入不高的人繳納更少的稅，難以對真正的高收入者的收入進行調(diào)節(jié)。2按月或按次計征，年終不匯總的規(guī)定，容易引發(fā)避稅行為，納稅人只要將本為一次收取的收入分散，化整為零，便能可“合法”地少交或不交稅。（2）費用扣除規(guī)定脫離實際。在我國，個人所得稅實行的是凈所得減去固定的費用扣除后納稅。關(guān)于費用扣除問題，從理論上來說，應(yīng)分為兩部分：第一

6、是為取得收入所必須支付的費用，以體現(xiàn)所得稅是對所得課稅這一特征第二是基本生活需要的部分，這一部分應(yīng)根據(jù)不同納稅人的實際負擔情況分別對待。目前，我國個人所得稅的費用扣除實行綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，這種扣除方式對納稅人的各種負擔考慮不夠周全，特別是定額扣除。在現(xiàn)行稅制下，工資、薪金所得個人所得稅的月扣除標準是800元，這一標準明顯偏低。據(jù)國家統(tǒng)計局資料顯示，在1994－2000年間，城市居民消費價格指數(shù)上升了29.