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文檔簡介
1、2006年我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公允價(jià)值計(jì)量屬性重新引入,并在2014年制定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)公允價(jià)值計(jì)量,將其定義、計(jì)量和披露做出重新規(guī)定,我國公允價(jià)值計(jì)量屬性的使用已成為必然趨勢。但在我國不健全的經(jīng)濟(jì)市場和不完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下,公允價(jià)值計(jì)量逐漸成為上市公司進(jìn)行盈余管理的手段之一。隨著我國人口老齡化和人們保健意識(shí)的提高,我國醫(yī)藥行業(yè)也隨之壯大,且擁有較好的發(fā)展前景。因此,本文主要研究在公允價(jià)值計(jì)量下,醫(yī)藥類上市公司是否存在盈余管理的行為
2、,以及進(jìn)行盈余管理的手段。
首先,本文在理論研究的基礎(chǔ)上,確定本文研究方法。然后,對(duì)公允價(jià)值、盈余管理及二者關(guān)系進(jìn)行理論分析,并總結(jié)公允價(jià)值計(jì)量對(duì)盈余管理產(chǎn)生的具體影響。其次,選取2012年至2015年滬深兩市A股醫(yī)藥類上市公司為樣本,開展實(shí)證研究。以理論分析為依據(jù),提出研究假設(shè),以擴(kuò)展瓊斯模型為準(zhǔn),計(jì)算各年的盈余管理程度,并建立反映公允價(jià)值項(xiàng)目與盈余管理關(guān)系的檢驗(yàn)?zāi)P?,以操縱性應(yīng)計(jì)利潤為被解釋變量;投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益
3、、資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外收入為解釋變量;上市公司規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)水平為控制變量進(jìn)行實(shí)證研究,利用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件,分別對(duì)盈余管理模型和檢驗(yàn)?zāi)P瓦M(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析,相關(guān)性分析和回歸分析,探索公允價(jià)值相關(guān)變量與盈余管理的內(nèi)在聯(lián)系,以驗(yàn)證本文假設(shè)。最后,根據(jù)結(jié)果,提出相關(guān)政策建議。
本文研究發(fā)現(xiàn):醫(yī)藥類上市公司在2012年至2015年均存在盈余管理的行為,研究結(jié)果證明,投資收益和營業(yè)外收入與盈余管理正相關(guān),資產(chǎn)減值損失與盈余管理負(fù)相關(guān),公允
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