內(nèi)部控制、董事會(huì)特征與財(cái)務(wù)重述.pdf

1、財(cái)務(wù)重述關(guān)乎上市公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，對(duì)投資者的科學(xué)決策和資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行具有重要意義。盡管財(cái)務(wù)重述的影響因素有許多，但一般認(rèn)為內(nèi)部控制的有效性是財(cái)務(wù)重述發(fā)生與否的最主要的原因之一。COSO委員會(huì)1992年發(fā)布的報(bào)告中認(rèn)為內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的組成部分，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)內(nèi)對(duì)外安全可靠。隨著我國(guó)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《配套指引》的相繼頒布，我國(guó)內(nèi)部控制制度基本建立。此外，董事會(huì)

2、作為公司治理的核心，在保證企業(yè)各項(xiàng)制度的實(shí)施和解決各利益主體的矛盾沖突方面擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任，影響內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度?；诖?，本文將內(nèi)部控制、董事會(huì)特征與財(cái)務(wù)重述置于同一個(gè)研究框架，研究?jī)?nèi)部控制與財(cái)務(wù)重述之間的關(guān)系，并進(jìn)一步分析董事會(huì)特征的調(diào)節(jié)作用。
　　首先，本文從財(cái)務(wù)重述的動(dòng)機(jī)、經(jīng)濟(jì)后果和影響因素等角度對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究進(jìn)行了梳理，并對(duì)財(cái)務(wù)重述、內(nèi)部控制的概念進(jìn)行界定;其次，對(duì)內(nèi)部控制、董事會(huì)特征與財(cái)務(wù)重述的理論基

3、礎(chǔ)進(jìn)行介紹與分析，在此基礎(chǔ)上提出了本文的研究假設(shè)，并構(gòu)建多元回歸模型;再次，對(duì)2012年至2014年滬市A股的上市公司的財(cái)務(wù)重述現(xiàn)狀從重述年度、次數(shù)、行業(yè)的角度進(jìn)行描述，緊接著在研究了內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響后，加入董事會(huì)特征變量，研究不同的董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)重述之間關(guān)系的影響程度;然后，根據(jù)實(shí)證研究結(jié)論，為提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、減少財(cái)務(wù)重述的發(fā)生提出一些對(duì)策建議;最后，指出本次研究的局限性，如對(duì)財(cái)務(wù)重述變量的衡量不夠細(xì)