內(nèi)部控制、董事會特征與財務(wù)重述.pdf

1、財務(wù)重述關(guān)乎上市公司的財務(wù)信息質(zhì)量，對投資者的科學(xué)決策和資本市場的健康運行具有重要意義。盡管財務(wù)重述的影響因素有許多，但一般認(rèn)為內(nèi)部控制的有效性是財務(wù)重述發(fā)生與否的最主要的原因之一。COSO委員會1992年發(fā)布的報告中認(rèn)為內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的組成部分，能夠保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證財務(wù)報告對內(nèi)對外安全可靠。隨著我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《配套指引》的相繼頒布，我國內(nèi)部控制制度基本建立。此外，董事會

2、作為公司治理的核心，在保證企業(yè)各項制度的實施和解決各利益主體的矛盾沖突方面擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任，影響內(nèi)部控制財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)程度?；诖?，本文將內(nèi)部控制、董事會特征與財務(wù)重述置于同一個研究框架，研究內(nèi)部控制與財務(wù)重述之間的關(guān)系，并進(jìn)一步分析董事會特征的調(diào)節(jié)作用。
　　首先，本文從財務(wù)重述的動機、經(jīng)濟后果和影響因素等角度對國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究進(jìn)行了梳理，并對財務(wù)重述、內(nèi)部控制的概念進(jìn)行界定;其次，對內(nèi)部控制、董事會特征與財務(wù)重述的理論基

3、礎(chǔ)進(jìn)行介紹與分析，在此基礎(chǔ)上提出了本文的研究假設(shè)，并構(gòu)建多元回歸模型;再次，對2012年至2014年滬市A股的上市公司的財務(wù)重述現(xiàn)狀從重述年度、次數(shù)、行業(yè)的角度進(jìn)行描述，緊接著在研究了內(nèi)部控制對財務(wù)重述的影響后，加入董事會特征變量，研究不同的董事會特征對內(nèi)部控制與財務(wù)重述之間關(guān)系的影響程度;然后，根據(jù)實證研究結(jié)論，為提高我國上市公司財務(wù)信息質(zhì)量、減少財務(wù)重述的發(fā)生提出一些對策建議;最后，指出本次研究的局限性，如對財務(wù)重述變量的衡量不夠細(xì)