董事會特征對內(nèi)部控制有效性影響的實證研究.pdf

1、隨著一系列舞弊案件的發(fā)生，公司治理和內(nèi)部控制成為學(xué)術(shù)界研究和關(guān)注的熱點問題。我國政府部門也加強了對內(nèi)部控制的建設(shè)，于2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，建立了基本的內(nèi)部控制規(guī)范體系。董事會作為公司治理的核心，對公司的資源配置、緩解委托代理問題及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都起到不可忽視的作用。內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的重要組成部分對企業(yè)的風險防范及對管理者的監(jiān)督都提供了一種有效的手段。如何建立健全有效的內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制

2、的應(yīng)用效果尤為重要。董事會與內(nèi)部控制之間的關(guān)系影響著公司治理目標的實現(xiàn)。
　　本文首先通過對內(nèi)部控制的有效性衡量方法及董事會特征與內(nèi)部控制有效性的關(guān)系進行文獻回顧，并結(jié)合上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來明確本文的研究方向。其次，通過對內(nèi)部控制及董事會特征的相關(guān)概念界定，在委托代理理論、契約理論和資源依賴理論的基礎(chǔ)上分析董事會特征與內(nèi)部控制有效性的相關(guān)理論，并提出相關(guān)假設(shè)。再次，選取研究變量，構(gòu)建內(nèi)部控制有效性評價多元回歸模型。最后，對提出

3、的理論假設(shè)進行檢驗，并得到研究結(jié)果和結(jié)論。通過理論基礎(chǔ)和實證檢驗結(jié)果提出改善公司治理、提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的政策建議。
　　本文的初始樣本選取2011-2013年滬市A股主板市場上市公司數(shù)據(jù)，以董事會特征為視角研究其對內(nèi)部控制的影響因素和作用機理。結(jié)果表明，獨立董事比例與內(nèi)部控制有效性之間關(guān)系不顯著;董事長與總經(jīng)理的兩職分離可以增強公司內(nèi)部控制水平;提升董事會規(guī)?？商嵘齼?nèi)部控制有效性;董事會會議頻率并不能影響內(nèi)部控制有效性;董事