農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究——以XL公司為例.pdf

1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作為農(nóng)業(yè)企業(yè)的重要資產(chǎn)，在農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能面臨違反法律法規(guī)、不恰當(dāng)審批、購買建造決策失誤、使用處置不當(dāng)、會(huì)計(jì)核算不健全等來自內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成不必要的外部處罰及經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)損失。所以加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，維護(hù)資產(chǎn)安全勢(shì)在必行。但在對(duì)國(guó)內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然關(guān)于內(nèi)部控制制度的討論，理論界已從多行業(yè)、多角度進(jìn)行了較為全面的概括，而實(shí)務(wù)界也逐漸將內(nèi)部控

2、制應(yīng)用于企業(yè)管理中，但針對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)從取得、持有維護(hù)、到最終處置這一流程的內(nèi)部控制研究在理論界并沒有積極地探討，實(shí)務(wù)界也沒專門的相關(guān)政策。尤其是2008年三鹿事件、王老吉“配方門”事件的發(fā)生，以及2013年我國(guó)披露的內(nèi)控“問題企業(yè)”更是多達(dá)4家農(nóng)業(yè)股（共11家），這一系列事件都表明了我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在重大問題，所以企業(yè)在日常管理中，如何加強(qiáng)處于重要地位資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理水平這一問題亟待解決。
　　本文運(yùn)用案例分

3、析結(jié)合文獻(xiàn)研讀法，選取XL公司并對(duì)其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行分解式剖析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和具體實(shí)施過程中的不足與缺陷，并有針對(duì)性的給出完善意見，以期達(dá)到對(duì)提高農(nóng)業(yè)企業(yè)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在內(nèi)的資產(chǎn)內(nèi)部控制管理水平有一定借鑒意義的目的。本文主要由三大部分組成:第一章和第二章為第一部分，該部分對(duì)本文的研究背景、研究意義進(jìn)行說明，對(duì)國(guó)內(nèi)外生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析，明確本文的整體框架及路線方法;并對(duì)內(nèi)部控制制度的關(guān)聯(lián)性理論

4、和農(nóng)業(yè)企業(yè)及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的概念進(jìn)行界定。第二部分為第三章和第四章，本部分以XL公司為例，對(duì)其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程及內(nèi)部控制五要素方面進(jìn)行現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)在對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)與實(shí)施方面，公司沒有細(xì)化生產(chǎn)性生物資產(chǎn)從取得到處置等階段的細(xì)節(jié)控制;內(nèi)部控制環(huán)境方面，由于公司整體內(nèi)控意識(shí)淡薄以及專門內(nèi)控部門的缺失導(dǎo)致公司沒有形成良好的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，存在著對(duì)本公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制預(yù)期不足的現(xiàn)象，

5、比如對(duì)可能存在的審批決策、經(jīng)營(yíng)使用、會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用等方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期不足，導(dǎo)致公司面對(duì)突如其來的風(fēng)險(xiǎn)不能積極應(yīng)對(duì);在控制活動(dòng)方面存在著采取的控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估脫節(jié)以及管理和控制不統(tǒng)一的現(xiàn)象;信息與溝通方面存在信息與溝通系統(tǒng)不完善、內(nèi)外部溝通不順暢等問題;監(jiān)督要素方面存在著體系不健全，對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)整個(gè)內(nèi)部控制流程監(jiān)督不到位的問題。第三部分為第五章和第六章，在前述現(xiàn)狀和問題分析的基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部控制整體流程設(shè)計(jì)以及內(nèi)部