我國上市公司資產管理控制問題研究——以T公司為例.pdf

1、20世紀以來，安然、世通等公司財務舞弊案的相繼發(fā)生在國際社會引起軒然大波，各國政府和相關監(jiān)管機構逐漸認識到內部控制對于保證企業(yè)信息真實公允避免舞弊案發(fā)生的重要性，都紛紛加快了制定相應內部控制法律規(guī)范的步伐，來達到進一步完善內部控制立法建設的目標。我國五部委于2010年頒布《企業(yè)內部控制配套指引》，規(guī)定我國主板上市公司自2012年起要披露內部控制審計報告以及管理層出具的內部控制自我評價報告，同時鼓勵非上市企業(yè)實施。《企業(yè)內部控制應用指引（

2、第8號）——資產管理》中重點強調了企業(yè)對固定資產、存貨、無形資產的管理，這些資產的有效管理和控制對企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展至關重要。根據(jù)深圳市迪博企業(yè)風險管理技術有限公司公布的《中國上市公司2015年內部控制白皮書》的研究，結果表明上市公司中資產管理內部控制存在較大缺陷，屬于重災區(qū)，該結論是根據(jù)上市公司2014年度內部控制年報中對93項具體內容的內部控制中存在的重大缺陷，以及導致注冊會計師出具內部控制審計否定意見的53項重大缺陷的分布情況作出的

3、。本文歸納整理了2012-2014年我國上市公司資產管理內部控制中存在的重大問題，并結合對 T公司的具體案例，分析出 T公司資產管理內部控制過程中的問題，并進行了原因分析，最后分別從內部控制五要素的角度提出若干建議，希望能夠為我國上市公司健全資產管理內部控制體系提供一些意見與參考。
　　本研究分為六個部分：第一部分為緒論，介紹了論文的背景、意義，同時對國內外與內部控制、資產管理相關的概念和文獻進行了研究，并列出了本文研究的思路、方

4、法及可能的創(chuàng)新點。第二部分是相關概念及理論基礎，闡述了內部控制的定義、五要素、原則及目標，介紹了內部控制的理論基礎，并對資產管理內部控制的含義、總體要求、必要性及主要風險進行了簡要總結。第三部分對我國2012-2014年上市公司內控審計披露情況及審計意見進行了數(shù)據(jù)和圖表分析，并對2012-2014年上市公司存在的資產管理內部控制缺陷內容進行了分析。第四部分為案例分析，在對 T公司基本情況介紹后，分析了其固定資產、存貨及無形資產內部控制管