Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的重構(gòu).pdf

1、隨著近年來(lái)國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊事件的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制越來(lái)越引起人們的關(guān)注。為了防止因?yàn)閮?nèi)部控制缺失或無(wú)效而引起的企業(yè)運(yùn)營(yíng)失效事件的再次發(fā)生，理論界和實(shí)務(wù)界不斷為推動(dòng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作出各種努力。
　　相比我國(guó)，英美對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究較早，并已經(jīng)取得一定的研究成果。我國(guó)目前也開(kāi)始重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究，并陸續(xù)頒布相關(guān)文件對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)作出相關(guān)指示和引導(dǎo)。在2005年1月，時(shí)任國(guó)務(wù)院副總理的黃菊同志

2、就曾經(jīng)對(duì)借鑒美國(guó)《薩班斯——奧克利法案》以完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題作出批示，同意財(cái)政部等五部委加緊研究制定適應(yīng)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制指引。經(jīng)過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制情況的研究，財(cái)政部等五部委于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，緊接著于2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，這些規(guī)范和指引為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)，也為企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和評(píng)價(jià)奠定了基礎(chǔ)，因此成為了我國(guó)多數(shù)企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的綱領(lǐng)性

3、文件。
　　但是，雖然內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)越來(lái)越引起人們的關(guān)注，有關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的系統(tǒng)研究卻較少。同時(shí)在實(shí)踐中，企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不夠重視的現(xiàn)象較為普遍，大多企業(yè)沒(méi)有充分結(jié)合本企業(yè)情況建立適用于自身的、完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。而且即使建立了相應(yīng)指標(biāo)體系，很多也只是流于形式，沒(méi)有真正為提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
　　鑒于這樣的情況，本文將以輪胎制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)的Z公司作為研究樣本，在對(duì)其

4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行研究時(shí)，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為基本標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)合Z公司自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及相關(guān)環(huán)境等特點(diǎn)作出相應(yīng)調(diào)整，開(kāi)展對(duì)Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究工作。具體地說(shuō)，在對(duì)其現(xiàn)有的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系做了充足的調(diào)查分析后，針對(duì)存在的問(wèn)題分析原因，提出了在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行融合的基礎(chǔ)上，從公司層面和業(yè)務(wù)流程層面共同構(gòu)建Z公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的思路，并進(jìn)行了具體的指標(biāo)設(shè)計(jì)。同時(shí)，為了使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系得到